税务师职业资格
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首页 税务师职业资格考试 题库 正文
  • 简答题
    题干：2022年税务师受委托审核某煤矿（系增值税一般纳税人）的纳税情况，发现“生产成本”明细账借方发生额中有红字冲销额8000元，其账务处理为：借：应付职工薪酬　　　8000　　贷：生产成本　　　　　　　　8000经核实，该笔分录系该煤矿将自采煤矿用于员工宿舍区的锅炉取暖，并直接冲减了生产成本。经税务师审核，查出职工生活取暖方面用煤共计500吨，均以实际成本作上述账务处理，该批煤炭平均生产成本为80元/吨，不含增值税市场售价为120元/吨，已知煤矿适用的资源税税率为4%，适用增值税税率13%。
    题目：判断该业务是否需要缴纳资源税、增值税？简要说明理由。如需纳税，请计算应补缴的资源税、增值税。
  • A 、null

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参考答案

【正确答案：null】

本题为简述和计算结合类题目，考查自产自用应税资源产品时增值税和资源税的处理和计算。

纳税人自采自用应税资源产品，应在移送使用时计算缴纳资源税。该煤矿将自采煤矿用于职工宿舍区锅炉取暖，直接冲减了“生产成本”，未缴纳资源税，应补缴资源税=500×120×4%=2400（元）。
同时，增值税方面，以自产产品用于集体福利应视同销售处理。补缴增值税销项税额=500×120×13%=7800（元）。

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