- 计算题
题干:某市家电生产企业为增值税一般纳税人,是一家上市公司。2014年相关生产、经营资料如下:(1)企业坐落在某市区,全年实际占用土地面积共计140000平方米,其中:企业办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。(2)公司年初房产原值3200万元。签订租赁合同1份,7月1日将其中房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物,出租期限2年,共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元,其余的在租用期的当月收取。(3)公司拥有乘用车20辆,整备质量为4吨的货车50辆。乘用车每辆年税额为500元,货车整备质量每吨年单位税额为80元。(4)全年实现不含税销售额9000万元,销售货物的同时取得的价外收入46.8万元;购进原材料,取得增值税专用发票,注明购货金额2400万元、进项税额408万元;支付购货的运输费50万元,取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。(5)12月15日,初次购入税控系统专用设备一台,以银行存款支付,取得增值税专用发票,注明价款10000元,增值税税款1700元。(6)应扣除的销售产品成本5500万元。(7)发生销售费用1200万元,其中:含广告宣传费800万元。(8)发生财务费用320万元,其中:1月1日向某企业借款200万元,期限1年,支付利息费用20万元,同期银行贷款的年利息率为5%。(9)发生管理费用960万元(包括计入管理费用的税金),其中:含业务招待费140万元,新产品开发费用80万元。(10)已经计入上述成本费用的实发工资总额为420万元,职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元,上交的工会经费未取得工会经费缴款收据。(11)除上述已经计入成本费用的工资外,公司2011年初制定股权激励方案,授予新产品技术研发部门员工股票期权,行使期限为3年,约定到期可以按1元/股的价格购买公司的股票。2014年3月,公司股票价格上涨到10元/股,公司高管李某行权5万股。(12)营业外支出账户记载:8月因管理不善发生原材料被盗,经税务机关核定损失的库存外购原材料账面成本50万元,10月取得了保险公司赔款10万元;9月通过教育部门向农村义务教育捐款28万元,10月直接向某老年服务机构捐款5万元。另外,企业发现一笔2013年漏记的可以在当年税前列示的劳动保护费支出10万元,企业将其计入2014年营业外支出中。(其他资料:城镇土地使用税每平方米单位税额4元;房产税计算余值时的扣除比例为25%,不考虑印花税。)要求:根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题。
题目:计算该企业2014年税前准许扣除的营业外支出。
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参考答案
应扣除的材料损失=50×(1+17%)-10=48.5(万元)
应扣除的公益捐赠限额=会计利润×12%
=(9052-5500-1200-320-960-48.5-136.35-28-5)×12%
=102.50(万元)
实际公益捐赠28万元在限额以内,准予据实扣除。直接向某老年服务机构捐款5万元,不得扣除。2013年的劳动保护费支出不能直接在2014年的营业外支出中列支扣除。
税前准许扣除的营业外支出=48.5+28=76.5(万元)
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