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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：2023年1月1日，大山公司以一批账面价值500万元、公允价值580万元的存货和银行存款1560万元作为对价，从市场上取得小江公司25%的股权，能够对其施加重大影响。取得投资时，小江公司所有者权益的账面价值为9000万元，除一项固定资产外，其他资产和负债账面价值与公允价值一致；该固定资产的账面价值为200万元、公允价值为380万元，尚可使用年限为15年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）2023年7月1日，小江公司将一批账面余额为120万元的库存商品以150万元的价格销售给大山公司，小江公司已对该库存商品计提跌价准备20万元。至年末，大山公司已将该批商品的60%对外销售。（3）2023年10月1日（重分类日），小江公司将以摊余成本计量的平价发行的债券投资（账面价值220万元、已计提减值准备20万元）重分类为以公允允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类日该金融资产的公允价值为230万元。年末，该金融资产的公允价值为240万元。（4）2023年小江公司实现净利润1000万元，确认以权益结算的股份支付形成的成本费用90万元。2023年12月30日，小江公司宣告分配现金股利180万元。（5）2024年3月1日，大山公司将对小江公司的投资抵偿所欠供应商的货款2700万元。其他资料：大山、小江公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，本题不考虑转让金融商品增值税及其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：2024 年 3 月 1 日，大山公司因债务重组而确认的损益金额（）万元。
A 、206
B 、160.5
C 、208
D 、180.5

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参考答案

【正确答案：C】

2024 年 3 月 1 日，大山公司因债务重组而确认的损益金额 = 抵偿债务的账面价值 2700-抵债资产的账面价值 2519.5+ 其他综合收益的结转 [（110+240-230）×25%]+ 资本公积的结转（90×25%）=208（万元）。

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