- 综合题(主观)
题干:甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×4年发生了以下交易事项:(1)2月1日,与其他方签订租赁合同,将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租,年租金为120万元,自当日起租。甲公司该办公楼原价为1000万元,至起租日累计折旧400万元,未计提减值。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,出租日根据同类资产的市场状况估计其公允价值为2000万元。12月31日,该办公楼的公允价值为2080万元。甲公司已一次性收取第一年租金120万元。(2)甲公司为资源开采型企业,按照国家有关规定需计提安全生产费用,当年度计提安全生产费800万元,用已计提的安全生产费购置安全生产设备200万元。(3)6月21日,甲公司与包括其控股股东P公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议,约定对甲公司欠该部分债权人的债权按照相同比例予以豁免,其中甲公司应付银行短期借款本金余额为3000万元,应付控股股东款项1200万元,对于上述债务,协议约定甲公司应于20×4年6月30日前按照余额的80%偿付,余款予以豁免。6月28日,甲公司偿付了上述有关债务。为了解决甲公司资金困难,甲公司的母公司为其支付了600万元的购入存货的采购款,不影响甲公司各股东的持股比例。(4)7月1日,甲公司以子公司全部股权换入丙公司30%股权,对丙公司实施重大影响,原子公司投资账面价值为3200万元,公允价值为3600万元,投资时丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元,账面价值为12000万元,差额是由一项无形资产形成的,无形资产账面价值3000万元,预计尚可使用30年,采用直线法摊销。2×14年丙公司实现净利润金额为2400万元(全年均衡实现),持有期间丙公司确认其他综合收益60万元。其他有关资料:本题不考虑所得税等其他相关因素。
题目:编制甲公司20×4年有关交易事项的会计分录。
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参考答案
2月1日
借:投资性房地产——成本 2000
累计折旧 400
贷:固定资产 1000
其他综合收益 1400
12月31日
借:投资性房地产——公允价值变动 80
贷:公允价值变动损益 80
借:银行存款 120
贷:其他业务收入 110
预收账款 10
②计提专项储备
借:生产成本 800
贷:专项储备——安全生产费 800
购置固定资产
借:固定资产 200
贷:银行存款等 200
借:专项储备——安全生产费 200
贷:累计折旧 200
③
借:短期借款——银行 3000
应付账款——P公司 1200
贷:短期借款——债务重组——银行 2400
应付账款——债务重组——P公司 960
营业外收入 600
资本公积 240
借:短期借款——债务重组——银行 2400
应付账款——债务重组——P公司 960
贷:银行存款 3360
借:应付账款 600
贷:资本公积 600
④
借:长期股权投资——投资成本 3600
贷:长期股权投资 3200
投资收益 400
借:长期股权投资——投资成本 900(15000×30%-3600)
贷:营业外收入 900
借:长期股权投资——损益调整 345
[(2400/2-3000/30×6/12)×30%]
贷:投资收益 345
借:长期股权投资——其他综合收益 18(60×30%)
贷:其他综合收益 18
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