- 计算分析题
题干:甲公司2011年及2012年有关资料如下:(1)甲公司在2011年12月31日,以8000万元的价格吸收合并了乙公司,形成非同一控制下企业合并。在购买日,乙公司可辨认资产的公允价值为12500万元,负债的公允价值为5000万元,甲公司确认了商誉500万元。乙公司的全部资产划分为两条生产线——A生产线(包括有A1、A2、A3三台设备)和B生产线(包括有B1、B2两台设备),A生产线的公允价值为7500万元(其中,A1设备为2000万元、A2设备为2500万元、A3设备为3000万元),B生产线的公允价值为5000万元(其中,B1设备为1500万元、B2设备为3500万元),甲公司在合并乙公司后,将两条生产线认定为两个资产组。两条生产线的各台设备预计尚可使用年限均为5年,预计净残值均为零,采用直线法计提折旧。(2)甲公司在购买日将商誉按照资产组的入账价值的比例分摊至资产组,即A资产组分摊的商誉价值为300万元,B资产组分摊的商誉价值为200万元。(3)2012年,由于A、B生产线所生产的产品市场竞争激烈,导致生产的产品销路锐减,因此,甲公司于年末进行减值测试。(4)2012年年末,甲公司无法合理估计A、B两生产线公允价值减去处置费用后的净额,经估计A、B生产线未来五年现金流量及其折现率,计算确定的A、B生产线的现值分别为5000万元和4100万元。甲公司无法合理估计A1、A2、A3和B1、B2的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。
题目:计算确定B生产线、商誉及B1、B2各设备的减值损失,并编制会计分录。(计算结果保留两位小数,金额单位用万元表示)
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参考答案
①B1设备的账面价值=1 500-1 500/5=1200(万元)
B2设备的账面价值=3 500-3 500/5=2 800(万元)
B资产组不包含商誉的账面价值合计=1 200+2800=4 000(万元)
②不包含商誉的资产组确认减值损失=0【B资产组的可收回金额为4 100万元,不包含商誉的账面价值4 000万元,说明B资产组可辨认资产不需要计提减值准备】
③包含商誉的资产组确认减值损失=(4000+200)-4 100=100(万元)
④商誉确认减值损失=100-0=100(万元)会计分录如下:
借:资产减值损失 100
贷:商誉减值准备 100
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