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首页注册会计师考试题库正文

综合题（主观）
题干：（本小题16分）某设备生产企业为增值税一般纳税人，持有2019-2021年高新技术企业资质证书，2022年度高新技术企业认证情况待判断。2022年会计利润为80000万元。该企业拥有的土地占地面积为60000平方米，营业用房的房产原值为12000万元。该企业2022年发生部分业务如下:（1）全年销售设备17000套，销售合同记载取得不含增值税销售收入340000万元。（2）全年外购的原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付不含增值税价款共计220000万元，增值税进项税额28600万元。原材料运输合同记载支付不含增值税运输费用9800万元，取得运输公司开具的专用发票注明增值税882万元。（3）全年发生销售费用10000万元，财务费用4000万元，管理费用13000万元。管理费用中包含业务招待费900万元、新技术研究开发费5000万元（其中含委托境外机构的研发费用2000万元）。（4）全年发生营业外支出3000万元，其中通过公益性社会团体捐赠900万元并取得合规票据。（5）于2021年购置一台符合抵免条件的安全生产专用设备，投资额为800万元，已于2021年抵免企业所得税应纳税额60万元。（6）2022年度高新技术产品收入占其总收入的比例约为51%，研发费用占其销售收入的比例约为1.5%。（7）2022年度会计上对甲公司的应收账款1200万元以及乙公司的预付账款1400万元进行核销。其中，对甲公司的应收账款账龄为3年，债务人已被依法吊销营业执照且其清算财产不足清偿；对乙公司的预付账款账龄为2年，该公司的自然人股东行踪不明，但公司仍在艰难维持经营。2021年，企业已对上述两笔账款全额计提坏账准备，并已于2021年进行了纳税调增。（其他相关资料:城镇土地使用税年税额为10元/平方米，买卖合同和运输合同的印花税税率均为0.3‰，计征房产税时计算房产余值的扣除比例为30%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算该企业2022年应缴纳的企业所得税。

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参考答案

应纳税所得额=80000+360-4600-1200=74560（万元）

2022年应缴纳的企业所得税=74560×25%-20=18620（万元）

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