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  • 计算分析题
    题干:甲公司2×24年度发生以下与会计变更相关的交易或事项:资料一:甲公司2×21年12月34日取得一台供销售部门使用的设备,于当日达到预定可使用状态,原价为400万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为16万元,甲公司采用年限平均法计提折旧,税法关于折旧的规定与会计相同。2×23年年末,甲公司对固定资产的使用寿命、折旧方法和净残值进行复核,经董事会批准,自2×24年1月1日起对该设备采用双倍余额递减法计提折旧,预计该设备的剩余使用寿命为4年,预计净残值为20万元。资料二:2×21年12月,甲公司以7500万元购入一栋写字楼并立即对外出租,作为成本模式计量的投资性房地产核算。2×24年1月1日,写字楼所在地房产市场条件成熟,该写字楼的公允价值能够持续可靠取得,经董事会批准,甲公司将投资性房地产的计量模式由成本模式变更为公允价值模式。截至2×24年1月1日,该写字楼已计提折旧1250万元,公允价值为10000万元。税法规定与原成本模式计量的规定相同。其他资料:甲公司适用的企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。
    题目:根据资料二,计算2×24年1月1日甲公司因变更投资性房地产的计量模式对留存收益的影响金额,并编制相关会计分录。

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参考答案

2×24年1月1日投资性房地产的账面价值为10000万元,计税基础为6250万元(7500-1250),资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异3750万元,应确认递延所得税负债=3750×25%=937.5(万元),因变更投资性房地产的计量模式对留存收益的影响金额=10000-(7500-1250)-937.5=2812.5(万元)。

借:投资性房地产 10000
       投资性房地产累计折旧 1250
       贷:投资性房地产 7500
              递延所得税负债 937.5
              盈余公积 281.25(2812.5×10%)
              利润分配一未分配利润 2531.25(2812.5×90%)

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