- 简答题
题干：A公司属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。A公司2007年至2010年与固定资产有关的业务资料如下。(1)2007年12月1日,A公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3510万元,增值税税额为596.7万元;发生保险费和运输费40万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。(2)2007年12月1日,A公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品,该产品的成本为160万元,计税价格为200万元,发生安装工人工资6万元,没有发生其他相关税费。该产品未计提存货跌价准备。(3)2007年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年,预计净残值为150万元,采用年限平均法计提折旧。(4)2012年12月31日,因替代产品的出现,A公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1500万元。(5)2013年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为5年,预计净残值为100万元,采用年限平均法计提折旧。
题目：(6)计算2012年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额,并编制相应的会计分录;
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参考答案（6）2012年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值=3 750-360×5=1 950（万元）。
应计提减值准备金额=1 950-1 500=450（万元）。
借：资产减值损失 450
贷：固定资产减值准备 450
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贷:资本公积——其他资本公积 160
可供出售金融资产——减值准备 1 200 - B 、借:资产减值损失 1200
贷:可供出售金融资产——减值准备 1 200 - C 、借:资本公积——其他资本公积 1 200
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 1200 - D 、借:公允价值变动损益 1200
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 1200
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- B 、120
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- A 、125
- B 、120
- C 、60
- D 、65
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