- 简答题ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20x7年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需要与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的收费要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划缩小审计范围，并就此事项与甲公司治理层达成一致意见。（3）ABC会计师事务所同时审计上市公司乙公司20x7年度财务报表。甲公司与乙公司经营相同业务，是市场上最大的某产品供应商，分别占市场份额的45%和39%，存在直接竞争关系。ABC会计师事务所分派不同的项目组分别为甲公司和乙公司提供审计服务。（4）ABC会计师事务所与甲公司约定，由甲公司为ABC会计师事务所介绍业务，ABC会计师事务所按介绍成功的业务收费的10%支付给甲公司业务介绍费。（5）甲公司拥有某广告平台，ABC会计师事务所与甲公司约定，由甲公司对ABC会计师事务所的能力进行广告宣传以招揽业务，ABC会计师事务所按市场价格向甲公司支付广告费。（6）ABC会计师事务所和甲公司约定，由ABC会计师事务所帮助甲公司拓展市场，推销甲公司产品，甲公司按推销产品售价的10%支付给ABC会计师事务所销售佣金。针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则的规定，并简要说明理由。
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参考答案（1）不违反。当客户变更委托时，为了防范客户购买审计意见，在应邀投标时，可以在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否不存在不应接受委托的理由。
（2）违反。注册会计师的审计范围应足以对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，不能因收费打折而计划缩小审计范围。
（3）违反。ABC会计师事务所为存在利益冲突的甲公司和乙公司提供审计服务，应告知甲公司和乙公司，在征得他们同意的情况下执行业务，如果甲公司或乙公司不同意，ABC会计师事务所应当终止为甲公司或乙公司提供服务。
（4）违反。会计师事务所不得向客户或其他方支付业务介绍费。
（5）违反。会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
（6）违反。会计师事务所不得收取与客户相关的介绍费和佣金。
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- A 、使审计项目组了解审计工作目标
- B 、通过质量控制政策和程序,保持业务质量的一致性
- C 、审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作
- D 、考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作
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- A 、按照审计准则进行财务报表审计,并不能保证发现所有的错误与舞弊,注册会计师并无过失
- B 、注册会计师所提供的服务是财务报表审计,不是对错误与舞弊的专门审计
- C 、注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制,注册会计师本人并无过失
- D 、防止发生和及时发现错误与舞弊,是甲公司管理层的责任
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- 8 【简答题】ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2014年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人， B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：（1）中标后，经甲银行同意 A 注册会计师立即与前任注册会计师进行了沟通，内容包括：①前任注册会计师认为甲银行更换会计师事务所的原因；②其是否发现甲银行管理层存在诚信问题；③其与甲银行管理层在重大会计和审计等问题上是否存在意见分歧；④其向甲银行治理层通报的管理层 舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。（2）B注册会计师在信息技术审计方面经验丰富，A注册会计师安排其负责与甲银行信息系统审计相关的工作。（3）审计项目组部分成员首次参与银行审计项目。 A注册会计师向这些成员提供了其他银行审计项目的工作底稿作参考。（4）A注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向B注册会计师进行了咨询。（5）A注册会计师就一项重大会计问题咨询了ABC会计师事务所技术部的C注册会计师。之后，甲银行管理层进一步提供了与该问题相关的资料。A注册会计师认为这些资料不改变原咨询结论，未再与C注册会计师讨论。（6）A注册会计师负责招聘了五位实习生参与甲银行审计项目，并通知ABC会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。要求：针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 9 【简答题】ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2019年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按七折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。（4）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求为其从候选人中挑选出适合职位的人员。（5）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助实施融资交易。要求：针对上述第（1）至（5）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
- 10 【简答题】ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲公司2015年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，相关事项如下： （1）中标前，参与竞标的会计师事务所家数较多，纷纷向甲公司前任注册会计师进行了沟通，以更多了解甲公司的基本情况，增加中标的几率。但是前任注册会计师并未对所有参与投标的会计师事务所的询问均进行答复。 （2）中标后，经甲公司同意，A注册会计师立即与前任注册会计师进行了沟通，内容包括：①前任注册会计师认为甲公司更换会计师事务所的原因；②其是否发现甲公司管理层存在诚信问题；③其与甲公司管理层在重大会计和审计等问题上是否存在意见分歧。 （3）甲公司内部审计部门于2014年测试了控制的运行有效性。A注册会计师拟信赖该控制，合理评价了内部审计人员的测试工作，决定直接利用甲公司内部审计部门的测试结果。 （4）接受委托后，A注册会计师认为应该就营业收入审计项目的相关事宜向前任注册会计师沟通，故直接电话询问前任注册会计师，经其同意，A注册会计师借阅了前任注册会计师在上年度针对营业收入项目的相关审计工作底稿。 （5）前任注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2014年度有关存货的审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。 （6）A注册会计师发现甲公司2014年度财务报表存在一项重大错报（前任注册会计师对甲公司2014年度财务报表出具的是标准审计报告）。甲公司管理层调整了2015年度财务报表对应数据，在财务报表附注中作了充分披露，并将该事项告知前任注册会计师（前任并未就此采取补救措施）。A注册会计师认为该问题已解决，就该事项在审计报告中增加强调事项段予以恰当说明，无须实施其他程序。 要求：针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出各事项是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
热门试题换一换
- 甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2011年1月1日以50400万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为3%，实际年利率为4%。自2012年起，每年1月1日付息。自2012年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票（每股面值为1元），初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。其他相关资料如下：（1）2011年1月1日，甲公司收到发行价款50400万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2011年1月1日之前已经开始，并在2011年12月31日达到预定可使用状态。（2）2012年1月1日，债券持有者将可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股股票，相关手续已于当日办妥；将未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2011年该可转换公司债券借款费用的100%计入该技术改造项目成本；④不考虑发行费用和其他相关因素；⑤（P/A，4%，5）=4.4518，（P/A，4%，5）=0.8219。要求：（1）编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。（2）计算甲公司2011年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。（3）编制甲公司2011年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。（4）编制甲公司2012年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。（5）计算2012年1月1日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。（6）编制甲公司2012年1月1日与可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录。（7）计算甲公司2012年12月31日至2015年12月31日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券一可转换公司债券”科目余额。（8）编制甲公司2016年1月1日未在2012年1月1日转换为股份的可转换公司债券到期时支付本金及利息的会计分录。（“应付债券”科目要求写出明细科目）
- 下列情形中,属于背书形式上不连续的是()。
- 在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（ ）。
- 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在（ ）中选用一种。
- 下列关于可控成本与直接成本、变动成本的表述中，不正确的是（）。
- 在公司债券发行方案中，有哪些内容不符合规定？并分别说明理由。
- 某市甲、乙、丙三大零售企业达成一致协议，拒绝接受产品供应商丁的供货。丙向反垄断执法机构举报并提供重要证据，经查，三家企业构成垄断协议行为。根据反垄断法律制度的规定，关于三家企业应承担的法律责任，下列表述中，正确的有（）。
- 下列关于财务管理基本目标的说法中，正确的有（）。
- 依据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》，简要分析天志公司需关注的采购业务的主要风险。
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