- 多选题甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×16年1月1日起将A设备的使用年限由10年缩短至7年，生产线账面原值为800万元，预计净残值为零，已经使用3年，变更后仍采用年限平均法计提折旧，假设上述设备原折旧方法与税法一致。有关该项变更的说法中正确的有（）。
- A 、该项变更属于会计政策变更
- B 、该设备2×16年计提折旧140万元
- C 、该项变更使2×16年产生可抵扣暂时性差异60万元
- D 、该项变更使2×16年净利润减少60万元
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参考答案【正确答案：B,C】
固定资产预计使用年限的改变属于会计估计变更，选项A错误；按照变更后的年限2×16年应计提折旧额=（800-800/10×3）/（7-3）=140（万元），选项B正确；按照税法规定2×16年应计提折旧额=800/10=80（万元），2×16年产生可抵扣暂时性差异=140-80=60（万元），选项C正确；该项变更减少2×16年净利润的金额=60×（1-25%）=45（万元），选项D错误。
您可能感兴趣的试题- 1 【单选题】甲公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,2013年度财务报告批准报出日为2014年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2013年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2014年3月6日,法院对该起诉讼作出判决,甲公司应赔偿乙公司600万元,甲公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素,该事项导致甲公司2013年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。
- A 、135
- B 、150
- C 、180
- D 、200
- 2 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25% ，所得税采用资产负债表债务法核算，期初递延所得税资产、负债余额均为零；假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2015年12月20日甲公司与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价6元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2015年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2015年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2015年度确认的递延所得税费用是（ ）万元。
- A 、-15
- B 、15
- C 、0
- D 、60
- 3 【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×15年交易性金融资产初始成本为2000万元，2×15年12月31日其公允价值为2400万元；可供出售金融资产初始成本1000万元，2×15年12月31日公允价值为1300万元，这两类金融资产均为甲公司2×15年购入。不考虑其他因素，甲公司2×15年12月31日下述递延所得税确认计量正确的有（ ）。
- A 、资产负债表递延所得税资产项目增加100万元
- B 、资产负债表递延所得税负债项目增加75万元
- C 、资产负债表递延所得税负债项目增加175万元
- D 、影响利润表的递延所得税费用为100万元
- 4 【单选题】A公司适用的所得税税率为25%。A公司采用控股合并方式合并B公司，资料如下：（1）A公司向B公司的原股东定向发行1000万股普通股（每股面值1元，公允价值为10元），从B公司的原股东处取得B公司100%的股权。合并后B公司仍然保留法人资格继续经营。（2）购买日，B公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为10000万元，可辨认资产账面价值与公允价值的差额形成应纳税暂时性差异；负债的账面价值与公允价值相等。（3）此外，A公司发生评估费用、审计费用、咨询费用等共计10万元，股票发行费用80万元，均以银行存款支付。（4）A公司与B公司的原股东不存在关联方关系，B公司可辨认资产和负债的计税基础与其原账面价值一致。A公司购买日确认的企业合并成本为（ ）。
- A 、10000万元
- B 、10010万元
- C 、9000万元
- D 、10090万元
- 5 【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司从2×16年1月1日起将产品保修费用的计提比例由年销售收入的3%改为年销售收入的4%，提高的原因是公司产品质量出现波动，原计提的产品保修费用与实际发生的保修费用出现较大差异，假设甲公司规定期末预计产品保修费用的余额不得出现负值，2×15年年末产品保修费用的余额为20万元，甲公司2×16年度实现的销售收入为10000万元。2×16年实际发生产品质量保修费用300万元，按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。甲公司下列会计处理中正确的有（）。
- A 、产品保修费用计提比例的改变属于会计估计变更
- B 、2×16年12月31日“预计负债”余额为120万元
- C 、2×16年12月31日递延所得税资产余额为30万元
- D 、该项变更使2×16年利润总额减少100万元
- 6 【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2×14年，甲公司将一栋写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量，税法对其规定与会计处理一致。2×16年1月1日，假设甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。2×16年1月1日，该写字楼的账面原价为9000万元，已计提折旧270万元，账面价值为8730万元，公允价值为9500万元。甲公司下列会计处理中正确的有（）。
- A 、投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量属于会计政策变更
- B 、2×16年1月1日产生应纳税暂时性差异770万元
- C 、该项变更影响2×16年年初未分配利润的金额为519.75万元
- D 、该项变更不影响2×16年年初未分配利润
- 7 【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×17年1月1日起将A设备的使用年限由10年缩短至7年，生产线账面原值为800万元，预计净残值为零，已经使用3年，变更后仍采用年限平均法计提折旧，假设上述设备原折旧方法与税法一致。有关该项变更的说法中正确的有（ ）。
- A 、该项变更属于会计政策变更
- B 、该设备2×17年计提折旧140万元
- C 、该项变更使2×17年产生可抵扣暂时性差异60万元
- D 、该项变更使2×17年净利润减少60万元
- 8 【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司从2×17年1月1日起将产品保修费用的计提比例由年销售收入的3%改为年销售收入的4%，提高的原因是公司产品质量出现波动，原计提的产品保修费用与实际发生的保修费用出现较大差异，假设甲公司规定期末预计产品保修费用的余额不得出现负值，2×16年年末产品保修费用的余额为20万元，甲公司2×17年度实现的销售收入为10000万元。2×17年实际发生产品质量保修费用300万元，按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。
- A 、产品保修费用计提比例的改变属于会计估计变更
- B 、2×17年12月31日预计负债余额为120万元
- C 、2×17年12月31日递延所得税资产余额为30万元
- D 、该项变更使2×17年利润总额减少100万元
- 9 【多选题】甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。2×16年1月1日，甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司以银行存款9000万元向A公司购买其所持有的乙公司100%股权；工商变更登记手续亦于2×16年1月1日办理完成，并于当日取得控制权。假定该交易发生前，甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。购买日，乙公司所有者权益的账面价值为8000万元，除一栋办公楼评估增值800万元之外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。乙公司办公楼预计使用年限为15年，已使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。自2×16年1月2日起到2×17年12月31日期间，乙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加100万元，分配现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2×17年12月31日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的10%对外出售，取得价款1100万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。不考虑其他因素，则甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。
- A 、2×17年12月31日，合并报表中应列示的商誉的金额为400万元
- B 、2×17年12月31日，甲公司个别报表中出售乙公司10%股权应确认投资收益200万元
- C 、2×17年12月31日，甲公司合并报表中出售乙公司10%股权不确认投资收益
- D 、2×17年12月31日，甲公司合并报表中出售乙公司10%股权应调增资本公积162万元
- 10 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2×15年度财务报告批准报出日为2×16年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2×15年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2×16年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元，甲公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2×15年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。
- A 、135
- B 、150
- C 、180
- D 、200
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