- 不定项
题干：某生产性外商投资企业(创投企业)2010年度来源于中国境内的会计利润800万元,来源于A国直接控股公司的股息180万元(控股比例30%,A.国预提所得税税率10%,企业所得税税率30%,假设税后利润全部分配);来源于B国分支机构的所得500万元,按B国税法规定缴纳企业所得税100万元。该企业的各项收入和支出经审核有如下问题:(1)2008年2月1日发生的确实无法偿付的应付款项100万元仍未偿还;(2)漏记购买国债取得利息收入5万元,国库券转让收益5万元;(3)在经营过程中,从境外控股公司购入原材料,支付买价300万元,经检查核实,该批原材料在国际市场上销售价格一般为240万元,经核定为关联交易;(4)向投资者支付股息300万元,于所得税前扣除;(5)管理费用账户列支为其外籍雇员支付的境外社会保险费10万元;(6)扣除了2008年投资于某未上市的小型高新技术企业的投资成本30万元,该投资额为150万元;(7)营业外支出除有通过非营利的国家机关向贫困地区捐赠的15万元外,还有直接向贫困农村小学捐赠的15万元。
题目：(关联交易采用可比非受控价格进行调整,该外资企业定期优惠已过)该企业当年的税额抵免额是()万元。 - A 、171.43
- B 、185.71
- C 、196.43
- D 、210.71
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参考答案【正确答案：A】
A国股息负担的企业所得税：税前利润＝[180／（1－ 10％） ]／（1－ 30％）：285.71（万元），已纳税额＝285.71×300－／0＝85.71（万元），抵免限额＝285.71×25％＝71.43（万元）B国所得抵免限额：500×25％＝125（万元），已纳税额＝100（万元）抵免额总计＝71.43＋100＝171.43（万元）
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