计算2011年企业所得税前准予扣除的营业外支出为()万元_税务师职业资格考试题库

单选题
题干：某中外合资精钢制造公司,位于深圳经济特区,为增值税一般纳税人,2002年1月开业,按当时的政策享受低税率15%的优惠政策。2011年企业有关生产、经营资料如下:(1)取得产品销售收入2300万元、提供设计服务取得收入120万元;(2)发生产品销售成本1100万元;发生销售费用430万元;当年支付残疾人工资为34万元,已按实际发生额计入当期成本费用;(3)发生财务费用220万元,其中:1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元,期限1年,支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%);2010年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房,借款期限2年,2011年向银行支付了4个季度的借款利息30万元,该厂房于2011年10月31日完工结算并投入使用,企业将本年利息支出全部记入了财务费用;(4)发生管理费用260万元(其中:业务招待费130万元);(5)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中:合同违约金4万元;通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批,账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元);(6)本年12月购入一套环境保护专用设备自用,取得增值税普通发票注明价款351万元;(7)投资收益账户反映:购买国库券利息收入50万元、从境内被投资企业分回税后利润180万元(被投资方适用企业所得税税率20%)。其他相关资料:购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策;该企业当年涉及的增值税进项税额与销项税额相等。
题目：计算2011年企业所得税前准予扣除的营业外支出为()万元。
A 、40
B 、44
C 、53.52
D 、55

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参考答案

【正确答案：C】

企业会计上核算的营业外支出中，捐赠的核算有误，应该考虑捐赠涉及的销项税56×17％。本期会计利润＝2300＋120＋50＋180－1100－6.6－430－（220－25）－260－（44＋56×17％）＝604.88（万元）捐赠的扣除限额＝604.88×12％＝72.59（万元）实际捐赠额＝40＋56×17％＝49.52（万元）72.59＞49.52，所以捐赠额全部可以扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。企业所得税前准予扣除的营业外支出＝49.52＋4＝53.52（万元）

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