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首页初级会计职称考试题库正文

不定项
题干：某企业2012年4月初“应交税费”账户余额为零,当月发生下列相关业务:(1)购入材料一批,价款300000元,增值税51000元,以银行存款支付,企业采用计划成本法核算,该材料计划成本320000元,已验收入库。(2)销售应税消费品一批,价款600000元,增值税102000元,收到货款并存入银行,消费税适用税率为10%,该批商品的成本是500000元。(3)月末计提业务(1)~(2)产生的城市维护建设税和教育费附加,适用的税率和费率分别为7%和3%。(4)将账面价值为540000元的产品专利权出售,收到价款660000元存入银行,适用的营业税税率为5%,假定该专利权没有计提摊销和减值准备(不考虑除营业税以外的其他税费)。
题目：下列处理不正确的是( )。
A 、借:材料采购 300 000
应交税费-应交增值税(进项税额) 51 000
贷:银行存款 351 000
B 、借:原材料 320 000
贷:材料采购 300 000
材料成本差异 20 000
C 、借:银行存款 702 000
贷:主营业务收入 600 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 102 000
D 、借:销售费用 60 000
贷:应交税费-应交消费税 60 000

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参考答案

【正确答案：D】

有关业务账务处理如下:
业务(1)
借:材料采购 300 000
应交税费-应交增值税(进项税额) 51 000
贷:银行存款 351 000
借:原材料 320 000
贷:材料采购 300 000
材料成本差异 20 000
业务(2)
借:银行存款 702 000
贷:主营业务收入 600 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 102 000(600 000×17%)
借:营业税金及附加 60 000
贷:应交税费-应交消费税 60 000(600 000×10%)
借:主营业务成本 500 000
贷:库存商品 500 000

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