- 单选题2011年1月1日,A公司将一项专利技术出租给B公司使用,租期2年,年租金160万元,转让期间A公司不再使用该项专利。该专利技术系A公司2009年1月1日购入的,初始入账价值为500万元,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。2010年末,A公司对该项无形资产计提减值准备40万元,计提减值准备之后摊销方法、使用年限不变。假定无形资产出租适用的营业税税率为5%,不考虑其他因素,A公司2011年度因该专利技术形成的营业利润为()万元。
- A 、102
- B 、67
- C 、107
- D 、115
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参考答案【正确答案：C】
本题考核无形资产使用权转让对损益的影响。2011年度因该专利技术形成的营业利润=160-160×5%-[500-(500/10)×2-40]/8=107(万元)。
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- A 、合并成本为2 120万元
- B 、无形资产的处置收益为300万元
- C 、发生的直接相关税费等20万元应计入管理费用
- D 、购买日编制的合并资产负债表中确认合并商誉100万元
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- A 、0
- B 、100（借方）
- C 、500（借方）
- D 、600（贷方）
- 3 【单选题】2012年7月1日,A公司将一项专利权转让给B公司,作为取得B公司持有C公司80%股权的合并对价。该无形资产原值为3 000万元,已累计摊销1 200万元,未计提减值准备,其公允价值为2 100万元。另发生评估审计等中介费用20万元,已用银行存款支付。股权购买日C公司可辨认净资产公允价值为2 500万元。假定A、B公司不存在关联方关系,则A公司购买日不正确的会计处理为()。
- A 、合并成本为2120万元
- B 、无形资产的处置收益为300万元
- C 、发生的评估审计等费用20万元应计入管理费用
- D 、购买日编制的合并资产负债表中确认合并商誉100万元
- 4 【单选题】D公司2011年1月10日购入一项生产用计算机软件程序，入账价值为525万元，预计使用年限为5年，在2012年12月31日，该无形资产未来现金流量现值为300万元，公允价值减处置费用后的净额为280万元。假定用此软件生产的产品已经全部对外销售。则该无形资产对2012年营业利润的影响金额为（）万元。
- A 、-315
- B 、120
- C 、105
- D 、15
- 5 【单选题】甲公司2011年1月1日开业,2011年和2012年免征企业所得税,从2013年起,适用的所得税税率为25%。甲公司2011年开始摊销无形资产,2011年12月31日其账面价值为900万元,计税基础为1 200万元;2012年12月31日,账面价值为540万元,计税基础为900万元。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间能够产生足够的应纳税所得额,用来抵扣可抵扣暂时性差异,2012年应确认的递延所得税收益为()万元。
- A 、0
- B 、15
- C 、90
- D 、-15
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- A 、500
- B 、675
- C 、450
- D 、400
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- A 、3 700
- B 、3 800
- C 、3 850
- D 、4 000
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- A 、确认其他综合收益10万元
- B 、确认营业外收入10万元
- C 、确认投资收益10万元
- D 、确认公允价值变动损益10万元
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- A 、102
- B 、67
- C 、107
- D 、115
- 10 【单选题】2013年1月1日，A公司将一项专利技术出租给B公司使用，租期2年，年租金160万元，转让期间A公司不再使用该项专利。该专利技术系A公司2011年1月1日购入的，初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2012年末，A公司对该项无形资产计提减值准备40万元，计提减值准备后摊销方法、预计使用年限不变。不考虑其他因素，A公司2013年度因该专利技术对营业利润的影响金额为（）万元。
- A 、102
- B 、67
- C 、107
- D 、115
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