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首页注册会计师考试题库正文

综合题（主观）
题干：甲公司是一个仅生产并销售A产品的公司，该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下。(1)每季度的销售量预计如下：2025年第一季度75万桶，第二季度180万桶，第三季度75万桶，第四季度75万桶，2026年第一季度75万桶。每桶销售单价20元。(2)所有销售均为赊销。应收账款期初余额为250万元，预计可可以在第一季度收回。每个季度的销售有2/3在本季度内收到现金，另外1/3于下一个季度收回。(3)每季度末产成品存货为下季度销量的10%。(4)每桶产品材料消耗量为0.5千克，材料单价为4元/千克，当季所购材料当季全部耗用，季初、季末无材料存货，每季度材料采购货款在下季度付现。2025年年初应付账款余额150万元，在第一季度偿付。(5)单位产品人工工时为0.2小时，直接人工成本为30元/小时：制造费用按人工工时分配，分配率为40元/小时。假设直接人工成本、制造费用全部当季付现。(6)每季度发生并支付销售与管理费用300万元。(7)全年预计所得税费用为160万元，分4个季度预交，每季度支付40万元。(8)公司计划在下半年安装一台新的设备，第三季度支付设备款25万元。(9)期初现金余额为15万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为5万元的整数倍。借款年利率为8%，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。
题目：若2025年第一季度的实际销售量是80万桶，实际单价与预计单价相同，计算第一季度的销售量对税前经营利润产生的作业量差异，并指出是有利差异还是不利差异。