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  • 单选题 甲、乙企业销售商品适用的增值税税率均为 13%。2×20 年 6 月，甲企业委托乙企业代销一批商品 600 件，代销价格为 50 元 / 件，单位成本为 30 元 / 件，按照不含增值税销售价格的 3% 向乙企业支付手续费。 9 月 10 日，甲企业收到乙企业开具的代销清单上列明已销售 50% 代销商品和代销手续费增值税专用发票（增值税税率 6%）；甲企业向乙企业开具相应的增值税专用发票。截至月末，甲企业尚未收到相关款项，则甲企业应确认应收账款（ ）元。
  • A 、33900
  • B 、16950
  • C 、16473
  • D 、15000

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参考答案

【正确答案：C】

甲企业应确认的应收账款 =600×50%×50×（1+13%）－ 600×50%×50×3%×（1+6%） ＝ 16473（元）。 

收到代销清单时：
借：应收账款——乙企业 16950
　　贷：主营业务收入 15000（600×50%×50）
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1950（15000×13%）
借：主营业务成本 9000（300 件 ×30）
　　贷：发出商品 9000
借：销售费用——代销手续费 450（15000×3%）
　　应交税费——应交增值税（进项税额 27（450×6%）
　　贷：应收账款——乙企业 477

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