参考答案

　　（1）
　　①
　　借：应收账款 117
　　贷：主营业务收入 100
　　应交税费—应交增值税（销项税额） 17
　　借：主营业务成本 50
　　贷：库存商品 50
　　②
　　借：主营业务收入 20
　　应交税费—应交增值税（销项税额） 3.4
　　贷：银行存款 23
　　财务费用 0.4
　　借：库存商品 15
　　贷：主营业务成本 15
　　③
　　借：委托代销商品 5
　　贷：库存商品 5
　　④
　　借：应收账款 11.7
　　贷：主营业务收入 10
　　应交税费—应交增值税（销项税额） 1.7
　　借：主营业务成本 5
　　贷：委托代销商品 5
　　借：销售费用 1
　　贷：应收账款 1
　　⑤
　　借：管理费用 5
　　贷：银行存款 5
　　借：资产减值损失 2
　　贷：坏账准备 2
　　⑥
　　借：营业税金及附加 3
　　贷：应交税费—应交城市维护建设税 3
　　借：营业税金及附加 1.4
　　贷：应交税费—应交教育费附加 1.4
　　⑦本年应交所得税 =（100-50-20+0.4+15+10-5-1-5-2-3-1.4）×25％=9.5（万元）
　　借：所得税费用 9.5
　　贷：应交税费—应交所得税 9.5
　　⑧
　　借：主营业务收入 90
　　贷：本年利润 90
　　借：本年利润 61.5
　　财务费用 0.4
　　贷：主营业务成本 40
　　营业税金及附加 4.4
　　销售费用 1
　　管理费用 5
　　资产减值损失 2
　　所得税费用 9.5
　　借：本年利润 28.5
　　贷：利润分配—未分配利润 28.5
　　（2）
　　营业收入=100-20+10=90（万元）
　　营业成本=50-15+5=40（万元）
　　营业利润=90-40+0.4-1-5-2-3-1.4=38（万元）
　　净利润=38-38×25％=28.5（万元）。