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首页 税务师职业资格考试 题库 正文
  • 单选题 某软件开发企业为增值税一般纳税人，2019 年 7 月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售 额 68000 元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额 200000 元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额 100000 元；购进一批职工福利用品，取得的增值税专用发票注明金额 80000 元。该企业上述业务即征即退的增值税（ ）元。 
  • A 、6920
  • B 、13800
  • C 、18840
  • D 、28560

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参考答案

【正确答案：B】

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 13% 税率征收增值税后，对其增值 税实际税负超过 3% 的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。购进职工福利用品的进项税额不得抵扣。

当期软件产品增值税应纳税额 =68000×13%+200000×13%-100000×13%=21840（元），实际税负 = 21840÷（68000+200000）×100%=8.15%，即征即退税额 =21840-（68000+200000）×3%=13800（元）。

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