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首页税务师职业资格考试题库正文

单选题某物业公司为增值税一般纳税人，2024 年 1 月发生如下业务：一次性预收业主 2024 年全年物业费合计 100 万元（含增值税，下同），并向业主全额开具增值税普通发票；为业主提供装修服务，收取装修费 120 万元；向业主收取车位管理费 80 万元；收到部分业主自来水费 10 万元，根据对应的水表数据向自来水公司付款 9 万元。假设当月无购进业务。该物业公司 2024 年 1 月应纳增值税为（）万元。
A 、14.94
B 、19.41
C 、17.01
D 、20.13

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参考答案

【正确答案：D】

（1）根据增值税相关规定，纳税人发生应税行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天，物业公司已向业主全额开具增值税普通发票，因此增值税纳税义务发生时间为 2024 年 1 月。物业费的增值税销项税额 =100/（1+6%）×6%=5.66（万元）。

（2）物业公司收取装修费，适用增值税“建筑服务”项目，销项税额 =120÷（1+9%）×9%=9.91（万元）。

（3）物业公司收取的车位管理费适用增值税“现代服务——商务辅助服务（物业管理服务）”项目，销项税额 =80÷（1+6%）×6%=4.53（万元）。

（4）物业公司收取的自来水费，增值税应纳税额 =（10-9）÷（1+3%）×3%=0.029（万元）。则该物业公司 2024 年 1 月应纳增值税 =5.66+9.91+4.53+0.029=20.13（万元）。

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