参考答案

编制甲公司2011年1月4日出售股权时的会计分录:
①借:银行存款 4000
贷:长期股权投资-乙公司 3 430
投资收益 570
②剩余长期股权投资的初始账面价值=6860×50%=3 430(万元),与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额=(3 430-8 000×35%)=630(万元)为商誉,该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。
③处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益=(3 000+6 000)×35%=3 150(万元),应调整增加长期股权投资的账面价值,同时调整留存收益。
借:长期股权投资一乙公司 3150
贷:盈余公积 315(3 150×10%)
利润分配一未分配利润 2 835(3 150×90%)
④处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间宣告的现金股利。
借:盈余公积 210(4 200×50%×10%)
利润分配-未分配利润 1 890(4 200×50%×90%)
贷:长期股权投资-乙公司 2 100[(2 000×70%+4000×70%)×50%]
⑤处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200万元。
借:长期股权投资一乙公司 70 (200×35%)
贷:其他综合收益 70