- 综合题（主观）
题干：A公司为B公司的母公司，2014年至2016年，A公司及其子公司发生的有关交易或事项如下。（1）经股东大会批准，A公司2014年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：A公司向其子公司B公司100名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，行权条件为B公司2014年度实现的净利润较前1年增长7%，截至2015年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为8%，截至2016年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为9%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从A公司获得相当于行权当日A公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。2014年1月1日每份现金股票增值权的公允价值为9元。（2）B公司2014年度实现的净利润较前1年增长6%，本年度有2名管理人员离职。该年末，A公司预计B公司截至2015年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到8%，预计未来1年将有2名管理人员离职。2014年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元。（3）2015年度，B公司有5名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长8%，该年末A公司预计B公司截至2016年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，预计未来1年将有9名管理人员离职。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为12元。（4）2016年10月20日，A公司经股东大会批准取消原授予B公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的B公司管理人员1100万元。2016年初至取消股权激励计划前，B公司有1名管理人员离职。2016年10月20日每份现金股票增值权公允价值为11元。（5）假定不考虑税费和其他因素。
题目：编制2016年10月20日A公司和B公司有关取消股权激励计划的相关会计分录，同时编制A公司合并财务报表中与该业务相关的抵销分录；说明该业务在合并财务报表中的会计处理。
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参考答案2016年A公司的会计分录为：
借：长期股权投资 340
贷：应付职工薪酬[（100-7-1）×1×11-（480+192）]340
借：应付职工薪酬 （480+192+340）1012
管理费用 88
贷：银行存款 1100
B公司的会计分录为：
借：管理费用 324
贷：资本公积——其他资本公积[（100-7-1）×1×9-432-72]324
借：资本公积——其他资本公积 828（432+72+324）
贷：资本公积——股本溢价 828
合并财务报表抵销分录：
借：资本公积——股本溢价 828
未分配利润 （48+120）168
管理费用 16
贷：长期股权投资 （480+192+340）1012
合并财务报表中的会计处理：确认管理费用和应付职工薪酬340万元，同时支付现金1100万元，冲减应付职工薪酬科目余额1012万元，将支付现金补偿金额与应付职工薪酬余额的差额确认为管理费用88万元。
合并财务报表抵销分录：
借：资本公积——股本溢价 828
未分配利润 （48+120）168
管理费用 16
贷：长期股权投资 （480+192+340）1012
合并财务报表中的会计处理：确认管理费用和应付职工薪酬340万元，同时支付现金1100万元，冲减应付职工薪酬科目余额1012万元，将支付现金补偿金额与应付职工薪酬余额的差额确认为管理费用88万元。
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- A 、1
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- A 、-90
- B 、170
- C 、120
- D 、70
