- 多选题下列有关特别风险的说法中,正确的有( )。
- A 、在判断哪些风险是特别风险时,注册会计师应当考虑风险是否涉及重大的关联方交易。
- B 、管理层更多地干预会计处理,很可能表明存在特别风险。
- C 、注册会计师应当将超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。
- D 、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷。
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【正确答案:A,B,C,D】
选项A正确:在判断哪些风险是特别风险时,注册会计师应当至少考虑下列事项:(1)风险是否属于舞弊风险;(2) 风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关,因而需要特别关注;(3) 交易的复杂程度;(4) 风险是否涉及重大的关联方交易;(5) 财务信息计量的主观程度,特别是计量结果是否具有高度不确定性;(6) 风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
选项B正确:特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。由于非常规交易具有下列特征9 与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险: (1) 管理层更多地干预会计处理; (2) 数据收集和处理进行更多的人工干预; (3) 复杂的计算或会计处理方法; (4) 非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制。
选项C正确:在判断哪些风险是特别风险时,注册会计师应当至少考虑下列事项:(1)风险是否属于舞弊风险;(2) 风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关,因而需要特别关注;(3) 交易的复杂程度;(4) 风险是否涉及重大的关联方交易;(5) 财务信息计量的主观程度,特别是计量结果是否具有高度不确定性;(6) 风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
选项D正确:如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷,并考虑其对风险评估的影响。在此情况下,注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。
- 1 【多选题】下列有关特别风险的说法中, 正确的有( )。
- A 、直接假定甲公司的收入确认存在特别风险
- B 、将乙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
- C 、将识别出的丙公司具有高度估计不确定性的会计估计确定为特别风险
- D 、将丁公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
- 2 【单选题】下列关于特别风险的说法中,不正确的是( )。
- A 、针对特别风险,仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据
- B 、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
- C 、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
- D 、对于舞弊导致的特别风险,注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效
- 3 【单选题】下列有关特别风险的说法中,错误的是( )。
- A 、特别风险是指注册会计师认为需要特别考虑的重大错报风险。
- B 、在判断哪些风险是特别风险时,注册会计师需要考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。
- C 、具有计量的重大不确定性的会计估计很可能存在特别风险。
- D 、注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。
- 4 【单选题】下列有关特别风险的说法中,不正确的是()。
- A 、注册会计师应当了解特别风险的内部控制
- B 、注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
- C 、注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险
- D 、注册会计师可能将具有高度估计不确定性的会计估计评估为特别风险
- 5 【单选题】下列有关特别风险的说法中,正确的是( )。
- A 、由于与重大非常规交易或判断事项相关的风险很少受到日常约束,注册会计师不应信赖被审计单位的控制,而应直接实施实质性程序
- B 、特别风险是指非常规交易和判断事项导致的风险
- C 、注册会计师应当将超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易确认为特别风险
- D 、注册会计师应当假定收入确认存在特别风险
- 6 【单选题】下列有关特别风险的说法中,正确的是( )。
- A 、注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
- B 、注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
- C 、注册会计师应当对特别风险实施细节测试
- D 、 注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时,应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果
- 7 【单选题】下列有关特别风险的说法中,正确的是( )。
- A 、注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时,应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果
- B 、注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
- C 、注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
- D 、注册会计师应当对特别风险实施细节测试
- 8 【单选题】下列有关特别风险的说法中,表述不正确的是( )。
- A 、对特别风险,注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
- B 、注会会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
- C 、对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据,注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制
- D 、为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据,仅实施实质性程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据
- 9 【单选题】下列有关特别风险的说法中,错误的是( )。
- A 、注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险
- B 、注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
- C 、注册会计师应当了解特别风险的控制,但无需测试与特别风险相关的控制
- D 、注册会计师可能将某项高度估计不确定性的会计估计评估为特别风险
- 10 【单选题】下列有关特别风险的说法中,错误的是( )。
- A 、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在值得关注的内部控制缺陷
- B 、针对特别风险应当实施细节测试
- C 、注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间运行的有效性实施测试
- D 、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,注册会计师应当实施控制测试
- 2010年度甲公司对乙公司债券投资的处理,下列说法正确的有()。
- 用票单位申请自印发票的必须符合的条件有( )。
- 以下对集团项目组审计D集团财务报表的审计风险的影响事项的描述中,恰当的有()。
- 下列选项中属于生产性生物资产的有( )。
- 某市一家汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人,2011年度相关经营情况如下: (1)外购汽车轮胎,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额500万元、增值税进项税额85万元,另支付购货运输费用20万元、装卸费用2万元、建设基金3万元,全部用于生产汽车轮胎; (2)销售A型汽车轮胎7500个,每个不含税金额0.2万元,支付销售A型汽车轮胎运输费用30万元,保险费用和装卸费用16万元; (3)销售A型汽车轮胎400个给本公司职工,以成本价核算取得销售金额40万元; (4)将仓库对外出租取得收入120万元,对应的其他业务支出 10万元; (6)发生管理费用214万元,其中业务招待费14万元、技术开发费80万元、10万元无形资产(三新费用资本化)摊销为2010年底已形成的无形资产价值的年摊销额;其他管理费用110万元; (7)发生广告费用170万元、业务宣传费用114万元、展览费用9万元; (8)营业外支出中列支因管理不善损失去年购进原材料30万元(不含增值税); (9)12月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为585万元; (10)在A国设有分支机构,A国分支机构当年应纳税所得额300万元,其中生产经营所得200万元,A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元,A国规定的税率为30%;从A国分回税后利润230万元。 (注:支付的运费均已取得相应的运费发票;不考虑印花税,汽车轮胎的消费税税率为3%,成本利润率为5%) 要求:根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数: (6)计算企业所得税前准许扣除的销售税金;
- 下列属于作业成本法局限性的有( )。
- 某公司已投资50万元于一项设备研制,但不能使用;决定再投资50万元,结果仍不能使用。如果决定再继续投资40万元,应当有成功把握,为此取得的现金流入至少应为( )万元。
- 甲商场当月应缴纳的增值税
- B银行拒绝付款后,当戊公司向林木公司行使追索权时,林木公司能否以其与乙公司之间的买卖合同纠纷尚未解决为由拒绝向戊公司承担票据责任?并说明理由。
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