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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：某市一内资房地产开发企业在2015年发生业务如下：（1）1月～9月开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，按合同记载金额支付土地出让金1000万元，取得土地使用证，发生房地产开发成本4000万元。（2）10月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9000万元。（3）销售写字楼缴纳营业税金及附加共计495万元。3月份建成的另一栋账面价值为1000万元的开发产品对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月。（4）该企业全年发生销售费用600万元、管理费用820万元、财务费用180万元（全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构贷款证明）。（5）10月底该房地产开发企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时房地产开发公司给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。（6）2014年年初支付1100万元购进M公司30%的股权，2015年12份房地产企业将持有M企业的股权全部转让，取得收入1600万元，转让时M公司在房地产企业投资期间形成的未分配利润为400万元。（注：计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%，当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）根据上述资料，回答下列问题：
题目：计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计（）万元。
A 、5259
B 、5500
C 、6600
D 、6850

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参考答案

【正确答案：A】

地价款=1000（万元）
开发成本=4000（万元）
开发费用=180+（1000+4000）×5%=259（万元）
地价款、开发成本和开发费用共计=1000+4000+259=5259（万元）

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