- 计算题
题干:某市家电生产企业为增值税一般纳税人,是一家上市公司。2014年相关生产、经营资料如下:(1)企业坐落在某市区,全年实际占用土地面积共计140000平方米,其中:企业办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。(2)公司年初房产原值3200万元。签订租赁合同1份,7月1日将其中房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物,出租期限2年,共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元,其余的在租用期的当月收取。(3)公司拥有乘用车20辆,整备质量为4吨的货车50辆。乘用车每辆年税额为500元,货车整备质量每吨年单位税额为80元。(4)全年实现不含税销售额9000万元,销售货物的同时取得的价外收入46.8万元;购进原材料,取得增值税专用发票,注明购货金额2400万元、进项税额408万元;支付购货的运输费50万元,取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。(5)12月15日,初次购入税控系统专用设备一台,以银行存款支付,取得增值税专用发票,注明价款10000元,增值税税款1700元。(6)应扣除的销售产品成本5500万元。(7)发生销售费用1200万元,其中:含广告宣传费800万元。(8)发生财务费用320万元,其中:1月1日向某企业借款200万元,期限1年,支付利息费用20万元,同期银行贷款的年利息率为5%。(9)发生管理费用960万元(包括计入管理费用的税金),其中:含业务招待费140万元,新产品开发费用80万元。(10)已经计入上述成本费用的实发工资总额为420万元,职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元,上交的工会经费未取得工会经费缴款收据。(11)除上述已经计入成本费用的工资外,公司2011年初制定股权激励方案,授予新产品技术研发部门员工股票期权,行使期限为3年,约定到期可以按1元/股的价格购买公司的股票。2014年3月,公司股票价格上涨到10元/股,公司高管李某行权5万股。(12)营业外支出账户记载:8月因管理不善发生原材料被盗,经税务机关核定损失的库存外购原材料账面成本50万元,10月取得了保险公司赔款10万元;9月通过教育部门向农村义务教育捐款28万元,10月直接向某老年服务机构捐款5万元。另外,企业发现一笔2013年漏记的可以在当年税前列示的劳动保护费支出10万元,企业将其计入2014年营业外支出中。(其他资料:城镇土地使用税每平方米单位税额4元;房产税计算余值时的扣除比例为25%,不考虑印花税。)要求:根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题。
题目:分析该企业2013年应扣未扣的劳动保护费支出应如何处理。
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参考答案
对企业发现以前年度实际发生的按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。所以该企业2013年应扣未扣的劳动保护费支出10万元,经过专项申报及说明后,可以追补至2013年计算扣除,由于上述原因2013年多缴企业所得税2.5万元,允许在2014年计算的应纳税款中抵扣。
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