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  • 多选题A公司向B公司销售一批商品,售价为100万元,增值税税额为13万元,成本为80万元,约定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,现金折扣不考虑增值税。B公司10天之内付款完毕。在售出后第20天,B公司发现商品存在一定质量问题,经协商,将50%的货物退回。假设增值税允许扣减。则下列计算正确的有(     )。
  • A 、销售该批商品总计取得的收入为50万元
  • B 、销售该批商品总计结转的成本为80万元
  • C 、销售该批商品总计计入财务费用的金额为2万元
  • D 、销售该批商品总计计入财务费用的金额为1万元

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参考答案

【正确答案:A,D】

本题考核销售退回的账务处理。

(1)销售实现时,确认收入和价款:
借:应收账款 113 
 贷:主营业务收入 100 
 应交税费—应交增值税(销项税额) 13
结转销售成本:
借:主营业务成本 80 
 贷:库存商品 80
(2)实际收到款项时(同时确认现金折扣,因是10天内付款,所以确认2%的折扣费用):
借:银行存款 111 
 财务费用 (100×2%)2 
 贷:应收账款 113
(3)销售退回(因退回50%,所以冲减的收入和成本,都是原确认收入和成本的50%,同时冲减50%的现金折扣费用):
冲减收入:
借:主营业务收入 (100×50%)50 
 应交税费—应交增值税(销项税额)6.5
 贷:应收账款 56.5
冲减成本:
借:主营业务成本 (80×50%)40 
 贷:库存商品 40
冲减实际收到的价款:
借:应收账款 (113×50%)56.5
 贷:银行存款 55.5 
 财务费用 (2×50%)1

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