- 单选题某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税价款117万元,销售免税药品取得收入50万元,当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为()万元。
- A 、14. 73
- B 、12.47
- C 、10. 20
- D 、17. 86
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参考答案【正确答案：B】
本题考核一般纳税人兼营免税项目的计算。不得抵扣的进项税额=相关的全部进项税额×免税项目或非应税项目的收入额÷免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计=6.8×50÷(100+50)=2.27(万元),应纳税额=117÷(1+17%)× 17% -(6.8-2.27)=12.47(万元)。
[提示]可以换一种思路,这里的目的是计算出每一元的药品销售额中可分担多少的进项税额,以此来确定最终可以抵扣的进项税,那么就用当期全部的进项税除以全部的销售额,即6.8÷150 =0. 0453(万元),然后用此金额乘以应税药品的销售额就可以得出能够抵扣的部分,即100×0.0453 =4.53(万元)。
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- A 、进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额
- B 、购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额
- C 、购料时取得卖方化工厂开具的运费普通发票
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