请分析各事项流转税的处理（计算过程及结果四舍五入保留两位小数）_税务师职业资格考试题库

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简答题
题干：A公司为一家综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2019年6月发生下列事项：1.当月销售货物取得含税收入50000元，未开具发票；2.2019年4月销售货物30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回；3.上月购进的原材料中有15000元用于企业新办公楼的工程建设；4.本月购进货物，增值税专用发票上注明价款20000元，用于对灾区捐赠（A公司无同类产品售价）；5.将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品（购进价4000元）用于职工福利；6.提供一批价值10000元的烟叶，委托另一烟厂加工为烟丝，支付加工费40000元，增值税5200元，取得增值税专用发票，加工烟丝1吨，受托方没有同类烟丝的售价。A公司6月收回烟丝。烟丝收回后在当月全部销售不含税收入为90000元。
题目：请分析各事项流转税的处理。（计算过程及结果四舍五入保留两位小数）
A 、null

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参考答案

【正确答案：null】

1. 销售货物无论是否开具发票，均应依法纳税。应计销项税额 =50000÷1.13×13%=5752.21（元）；

2. 销售货物因质量问题发生退货的，应当由购买方向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票信息表》，购买方主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中，作为销售方的 A 公司凭购买方提供的通知单方可开具红字专用发票，并冲减当月的销项税额 30000×13%=3900（元）；

3. 自 2019 年 4 月起，购进原材料用于在建工程的，原材料可以一次性抵扣了，不需要分两年抵扣。应抵扣的进项税额 =15000×13%=1950（元）；

4. 购进货物用于对灾区捐赠的，视同销售，进项税额可以抵扣，进项税额 =20000×13%=2600（元），A 公司没有同类产品售价，所以按照其他纳税人近期同类产品售价作为计税销售额，因此应当以外购价格计算销项税额 20000×13%=2600（元）；

5. 外购货物用于职工福利的，应当做进项税额转出处理，转出金额为 4000×13%=520（元）。

6. 支付加工费取得增值税专用发票，5200 作为进项税可以抵扣。

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