- 多选题
题干:甲公司2010年1月1日发行分离交易可转换公司债券200万份,其认股权符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和《企业会计准则第37号—一金融工具列报》有关权益工具的定义,债券每份面值1000元、发行价格为1020元,扣除债券发行费用1000万元后,取得净收入203000万元。该债券期限为+年,票面年利率为4%,每年年末付息,到期一次还本;甲公司按每10元面值送1份认股权证给债券持有者,假定行权时每份认股权证可认购1股普通股股票。发行该债券时,甲公司计算确定的实际利率为6%。2011年1月1日,由于股票价格涨幅较大,认股权证持有人全部行权。
题目:[ (P/F, 6%,4)=0.7921; (P/A, 6%,4)=3.4651]下列关于甲公司2 010年1月1日的会计处理,正确有()。 - A 、应将1 000万元的发行费用在负债成份和权益成份之间进行分摊
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- C 、应付债券——可转换公司债券(利息调整)借方确认金额为14 771.65万元
- D 、应付债券—一可转换公司债券(利息调整)借方确认金额为17 859.2万元
- E 、应增加公司的财务费用1 000万元
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参考答案
【正确答案:A,B,C】
分离交易可转换公司债券与普通可转换公司债券的主要区别就是:认股权与债券是分离的,也就是发行债券时附赠认股权,初始确认的会计处理跟普通的可转换公司债券一样。
负债成份的公允价值(不考虑发行费用)=200×1 000×4%×3.4651+200×1 000×0.7921=186 140.80(万元)
权益成份的公允价值(不考虑发行费用)= (203 000+1 000) -186 140.8=17 859.20(万元)
可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用;
负债成份应分摊的发行费用=1000×186140.80/204 000=912.45(万元)
权益成份应分摊的发行费用=1000×17 859.2/204 000=87.55(万元)
借:银行存款 203 000 应付债券——可转换公司债券(利息调整)(200 000-186 140.80+912.45) 14 771.65 贷:应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000 其他权益工具 (17 859.2-87.55) 17 771.65
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