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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，2023年度实现营业收入80000万元，会计利润为5600万元。2024年5月经聘请的税务师事务所审核后，发现如下事项：（1）2月收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法及会计准则相关规定。（2）3月转让持有的部分国债，取得收入1285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1240万元。（3）6月购置一台生产线并投入使用，支付的不含税价格为400万元，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。（4）发生广告费和业务宣传费用7300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2023年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。（5）成本费用中含发放的合理职工工资6000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。（6）发生业务招待费800万元。（7）企业从2017年以来经税务机关审核后的应纳税所得额（负数为可弥补亏损）数据如下表：根据上述资料，不考虑其他税费，回答下列问题：
题目：该企业2023年职工福利费、职工教育经费和工会经费应调整应纳税所得额（）万元。
A 、60
B 、20
C 、80
D 、100

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参考答案

【正确答案：C】

职工福利费扣除限额=6000×14%=840（万元），实际发生的职工福利费为900万元，超过扣除限额，故调增应纳税所得额=900-840=60（万元）。职工教育经费扣除限额=6 000×8%=480（万元），实际发生的职工教育经费为500万元，超过扣除限额，故调增应纳税所得额=500-480=20（万元）。工会经费扣除限额=6 000×2%=120（万元），取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元，未超扣除限额，无须调整。综上，合计应调增应纳税所得额=60+20=80（万元）。

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