- 简答题2011年1月1日某市的大华工业有限责任公司董事会讨论投资决议,准备投资于A企业,现在拟定两项投资方案:甲方案:货币资金投资100万元,厂房投资300万元(2006年1月外购,原值400万元,已经计提折旧100万元),自产产品投资100万元(成本80万元,同期不含税市场价格100万元);乙方案:4辆卡车投资400万元(2009年6月5日购进,原值490万元,已经计提折旧190万元),原材料投资100万元(外购时价格80万元,同期不含税市场价格100万元)。试对以上两项投资方案进行分析,以所得税税负为判断标准,选择对大华工业有限责任公司有利的方案。(其他资料:大华工业有限责任公司为增值税一般纳税人。本题不考虑土地增值税、印花税,假设当期无其他进项税。)
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(1)甲方案:根据税法规定,以不动产投资入股,参与被投资方的利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。根据税法规定,自产产品对外投资的,视同销售,应该计算缴纳增值税。应纳增值税=100×17%=17(万元)应纳城建税=17×7%=1.19(万元)应纳教育费附加=17×3%=0.51(万元)应纳企业所得税=[300-(400-100)+(100-80)-1.19-0.51]×25%=4.58(万元)(2)乙方案:以卡车对外投资,要征收增值税,应纳增值税=400/1.04×4%×50%=7.69(万元)外购货物用于投资,应该视同销售,计算缴纳增值税。应纳增值税=100×17%=17(万元)应纳城建税=(17+7.69)×7%=1.73(万元)应纳教育费附加=(17+7.69)×3%=0.74(万元)应纳企业所得税=[400÷(1+4%)-(490-190)+(80-80)-1.73-0.74+400÷(1+4%)×4%×50%]×25%=22.46(万元)(3)甲方案比乙方案少缴纳17.88(22.46-4.58)万元的企业所得税,所以甲方案优于乙方案。
- 1 【多选题】某市A乡农户甲于2011年3月1日与乙公司订立合同,出售自己饲养的活鸡1万只,乙公司应在3月21日前支付5万元的首期价款,甲从4月1日起分批交付,交付完毕后乙公司付清余款。当地政府为防止疫情爆发,自3月10日起对甲的养殖场实行管制,禁止鸡鸭外运,一旦发现疫情即全部扑杀,下列关于甲、乙之间关系的表述正确的有()。
- A 、如果乙公司在3月21日前没有付款,也不应承担违约责任
- B 、甲有权以乙未付首期价款为由拒绝履行相应的交货义务
- C 、如果双方协商解除合同,甲应当适当赔偿乙公司的损失
- D 、如果双方协商解除合同,乙公司应当适当赔偿甲的损失
- E 、如果甲的鸡鸭出现疫情,被全部扑杀,则乙有权解除合同
- 2 【单选题】某公司2011年1月1日发行在外普通股16000万股;5月1日按平均市价增发普通股3000万股;11月1日回购普通股1200万股,以备将来奖励职工之用。该公司2011年度净利润为7476万元。则该公司2011年度基本每股收益为()元。
- A 、0.370
- B 、0.415
- C 、0.420
- D 、0.445
- 3 【单选题】2011年1月1日,甲公司向乙公司销售商品时应确认()。
- A 、主营业务收入110万元
- B 、其他应付款110万元
- C 、递延收益10万元
- D 、财务费用2万元
- 4 【多选题】某市一娱乐公司2010年1月1日开业,经营范围包括娱乐及其他服务,当年收入情况如下:歌舞厅收入400万元,游戏厅收入100万元;保龄球馆自7月1日开馆,至当年年底取得收入120万元;美容美发、中医按摩收入150万元。以下表述正确的有()。(当地歌舞厅、游戏厅营业税税率为20%,保龄球馆营业税税率为5%)
- A 、保龄球馆收入缴纳营业税24万元
- B 、美容美发、中医按摩收入缴纳营业税30万元
- C 、城建税和教育费附加合计17.59万元
- D 、娱乐公司缴纳营业税合计113.50万元
- E 、美容美发、中医按摩收入应按服务业征收营业税
- 5 【多选题】刘某2011年1月1日将市内自有商业用房对外出租,一次性收取全年租金14400元。则其2011年1月应纳的流转税金及附加为()。
- A 、应纳营业税为420元
- B 、应纳营业税为720元
- C 、应纳城建税50.4元
- D 、应纳流转税金及附加合计462元
- E 、应纳流转税金及附加合计792元
- 6 【多选题】张某于2011年5月1日到6月24日为某大厦设计一个规划图,协议规定按完工进度分3次付款,5月分别支付10000元、15000元,6月支付3500元;7-8月份提供装潢获得收入8500元,除个人所得税外不考虑其他税费,则下列陈述正确的有()。
- A 、设计业务分两次计算缴纳个人所得税
- B 、设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税
- C 、设计业务共缴纳个人所得税4840元
- D 、装潢业务共缴纳个人所得税1700元
- E 、张某设计和装潢业务共计缴纳个人所得税6540元
- 7 【多选题】甲公司2011年1月1日购入乙公司发行的5年期债券一批,作为持有至到期投资核算;2011年7月1日购入丙公司发行的5年期债券一批,作为可供出售金融资产核算。2013年因需要资金,甲公司计划出售上述全部债券,则下列说法,正确的有()。
- A 、甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产
- B 、甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产
- C 、甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产
- D 、甲公司应将所持丙公司债券重分类为持有至到期投资
- E 、甲公司所持丙公司债券不需要重分类
- 8 【单选题】2011年1月1日,甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予5万份现金股票增值权,可行权日为2014年12月31日。该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价为5元,截至2012年累计确认负债3000万元,2011年和2012年均没有人离职,2013年有10人离职,预计2014年没有人离职,2013年年末增值权公允价值为12元,则下列关于该项股份支付说法不正确的是( )。
- A 、该项股份支付属于以现金结算的股份支付
- B 、对2013年当期管理费用的影响金额为1050万元
- C 、2013年年末确认资本公积累计数为4050万元
- D 、2013年年末确认负债累计数为4050万元
- 9 【单选题】2011年1月1日,甲公司与一化工企业签订一项不可撤销的租赁合同,以经营租赁方式租入化工企业一台机器设备,专门用于生产N产品,租赁期为4年,年租金为100万元。因N产品在使用过程中会产生严重的环境污染,甲公司自2013年1月1日起停止生产该产品,当日N产品库存为零,假定不考虑其他因素,上述事项对甲公司2013年度损益的影响额为( )万元。
- A 、0
- B 、100
- C 、200
- D 、400
- 10 【单选题】2011年1月1日,甲企业取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房,2011年累计发生建造支出1800万元。2012年1月1日,该企业又取得一般借款500万元,年利率为6%,当日发生建造支出300万元(甲企业无其他一般借款)。不考虑其他因素,甲企业按季计算利息费用资本化金额。2012年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。
- A 、1.5
- B 、3
- C 、4.5
- D 、7.5
- 按照《行政处罚法》的规定,下列能够当场作出行政处罚决定的是()。
- 同时履行抗辩权是指()的当事人应同时履行义务的,一方在对方未履行前,可以拒绝对方履行请求的权利。
- 某企业进口设备一批,应向境外卖家支付价款200万元,包含进口后的技术服务费5万元,单列的由买方负担的包装费2万元以及进口后的安装费10万元。另外支付购货佣金3万元,经纪费5万元。关税税率为20%,则该企业进口设备缴纳关税为()万元。
- 2009年12月中国公民钱某取得工资、薪金收入4000元,全年一次性奖金15000元,从兼职的甲公司取得兼职收入3000元。关于钱某2009年12月份个人所得税的处理中,正确的有()。
- 业务(2)应缴纳的增值税为( )万元。
- 下列关于个人所得税的纳税义务发生时间的说法中,正确的有( )。
- 根据个人所得税的相关规定,在计算个体工商户的应纳税所得额时,允许据实扣除支出的有()。(2010年考题改编)
- 根据个人所得税的有关规定,下列表述错误的是( )。
- 若市中级人民法院经审理,认定被告行政处罚明显不当,则市中级人民法院的下列判决中,符合法律规定的有( )。
- 某公司2014年购进一处房产,2015年5月1日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期3年,当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元,当地政府规定的房产计税余值的扣除比例为30%。该公司2015年应缴纳的房产税为( )万元。
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