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  • 计算分析题甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下:资料一:2012年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元,增值税税额为850万元。资料二: 2012年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。资料三:2014年12月31日,该设备出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为1500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四:2015年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为153万元,款项已收存银行,另以银行存款支付淸理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求:(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。

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参考答案

(1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为:

借:固定资产       5000

       应交税费——应交增值税(进项税额)    850

    贷:银行存款     5850

(2)甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×5/15=1650(万元):

甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×4/15=1320(万元)。

(3)甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230 (万元)。

会计分录:

借:资产减值损失       230

    贷:固定资产减值准备       230

(4)甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)×3/6=885 (万元)。

会计分录:

借:制造费用       885

   贷:累计折旧       885

(5)

借:固定资产淸理      915

       固定资产减值准备     230

       累计折旧        3855 (1650+1320+885)

    贷:固定资产      5000

借:固定资产淸理      2

    贷:银行存款      2

借:银行存款    1053

    贷:固定资产淸理       900

           应交税费——应交增值税(销项税额)      153

借:资产处置损益——处置非流动资产损失      17

     贷:固定资产清理        17

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