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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：胜利公司属于增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为13%；对于人库的原材料采用计划成本法进行日常核算，采用先进先出法计量发出存货成本。已知仓库中的A材料主要用于生产甲产品（应税消费品）。2×21年10月1日，A材料单位计划成本为50元/千克，计划成本总额为25000元，材料成本差异为500元（节约）。10月发生以下经济业务：（1）5日，从外地采购一批A材料共计500千克，增值税专用发票注明价款22500元，增值税额2925元；发生装卸费1000元。上述款项以银行存款支付，但A材料尚未入库。（2）10日，发出A材料400千克委托东方公司（增值税一般纳税人）代为加工甲产品。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转。（3）15日，收到5日从外地购入的A材料，验收入库的实际数量为480千克，短缺20千克。经查明，其中10千克是由于对方装货时毁损所致，对方同意作出相应的赔偿；另外10千克属于运输途中的合理损耗，装卸费由入库材料全部负担。（4）20日，生产车间为生产甲产品领用A材料300千克。（5）23日，以银行存款支付东方公司加工费9000元（不含增值税）和代收代缴的消费税1800元。收回该物资后，公司以每件80元的价格对外出售，已知受托方计税价格是75元。（6）31日，生产车间将甲产品生产完工后，原领用的A材料还剩余50千克，并将剩余材料退回仓库。不考虑其他因素。
题目：胜利公司2×21年10月23日验收入库的委托加工物资的实际成本是（）元。
A 、31200
B 、29400
C 、30400
D 、28600

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参考答案

【正确答案：D】

委托加工物资收回后以高于受托方计税价格出售的，消费税记入“应交税费——应交消费税”科目。月初A材料的材料成本差异率=-500/25000×100%=-2%，胜利公司2×21年10月23日收回的委托加工物资的实际成本=400×50×（1-2%）+9000=28600（元）。

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