- 单选题下列各项交易或事项中，应执行《企业会计准则第14号——收入》的是（ ）。
- A 、
出租资产收取租金
- B 、以存货换取客户的固定资产
- C 、
以固定资产换取客户的无形资产
- D 、
进行债权投资取得的利息
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参考答案【正确答案：B】
选项B符合题意；企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利、保险合同取得的保费收入等，不执行收入准则，选项A、D错误；以存货换取客户的存货、固定资产、无形资产以及长期股权投资等执行收入准则，选项B正确；企业以固定资产换取客户的无形资产，执行非货币性资产交换准则，选项C错误。
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- A 、股份有限公司向其股东分派股票股利
- B 、股份有限公司向其高管授予股票期权
- C 、债务重组中债务人向债权人定向发行股票抵偿债务
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- A 、开出商业承兑汇票购买原材料
- B 、以准备持有至到期的债券投资换入机器设备
- C 、以持有的商品换取乙公司的产品作为固定资产使用
- D 、以应收账款换入对联营企业投资
- 8 【单选题】在不涉及补价的情况下，下列各项交易或事项中，属于非货币性资产交换的是（）。
- A 、开出商业承兑汇票购买原材料
- B 、以作为持有至到期投资核算的债券投资换入机器设备
- C 、以拥有的股权投资换入专利技术
- D 、以应收账款换入对联营企业投资
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- 甲公司是乙公司的母公司，2013年甲公司销售商品给乙公司，售价100万元，成本60万元。适用的所得税税率为25%。 （1）假设乙公司购入后当年并未售出，年末该存货的可变现净值为70万元。 ①交易发生时，甲、乙公司在个别报表的处理情况（不考虑增值税等因素，下同）如下： 对于整个集团而言，该交易仅相当于“将存货由左手挪到右手”，不应确认收入、成本，也不应增加存货成本。因此合并工作底稿中应编制的抵销分录为： 借：营业收入 100（甲公司） 贷：营业成本 60（倒挤） 存货 40（乙公司库存商品中高出甲公司成本的部分） ②年末，对于乙公司而言，存货成本100万元，大于可变现净值70万元，因此个别报表中应计提存货跌价准备： 借：资产减值损失 30 贷：存货跌价准备 30 而站在集团的角度，存货成本应为60万元，小于可变现净值70万元，不需计提跌价准备，因此合并工作底稿中应编制抵销分录： 借：存货-存货跌价准备 30 贷：资产减值损失 30 合并工作底稿中的两笔抵销分录，导致“存货”项目的账面价值减少10（40-30）万元，计税基础不受影响，因而上述两笔抵销分录合计产生了可抵扣暂时性差异10万元，应确认递延所得税资产2.5万元： 借：递延所得税资产 2.5 贷：所得税费用 2.5 （2）假设乙公司在当年将该批存货全部出售，售价为120万元。 甲、乙公司在个别报表的处理情况如下： 站在集团的角度，该批存货，只需要确认收入120万元、结转成本60万元，因此对于上表中甲、乙公司的分录，应该将多确认的收入100万元与多结转的成本100万元抵销： 借：营业收入 100（甲公司） 贷：营业成本 100（乙公司） 合并工作底稿中的上述抵销分录，并没有导致“存货”项目账面价值发生变动，因此不需要确认递延所得税资产。 （3）假设乙公司购入后当年对外出售了40%，售价为48万元。年末剩余存货的可变现净值为65万元。 甲、乙公司在个别报表的处理情况如下： 乙公司个别报表中剩余库存商品的成本为60万元，站在集团角度，剩余库存商品成本为36（60×60%）万元，因此应该抵销24万元。抵销分录为： 借：营业收入 100 贷：营业成本 76（可倒挤） 存货 24 合并工作底稿中的上述抵销分录，导致“存货”项目的账面价值减少24万元，而抵销分录不影响计税基础，因而上述抵销分录产生了可抵扣暂时性差异24万元，应确认递延所得税资产6万元： 借：递延所得税资产 6 贷：所得税费用 6
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