- 综合题(主观)
题干:甲企业自2015年起被认定为高新技术企业,2016年度取得主营业务收入50000万元、其他业务收入1000万元,营业外收入1000万元,投资收益300万元,发生主营业务成本20000万元、其他业务成本600万元、营业外支出300万元、营业税金及附加300万元,管理费用1000万元,销售费用1200万元,财务费用1500万元,实现年度利润总额27400万元,当年发生的相关具体业务如下:(1)转让一项技术所有权,取得收入800万元,配比的成本税费为200万元。(2)公司取得的投资收益中包括国债利息收入100万元,2013年持有某上市公司股票,当年分得股息150万元。(3)购进符合规定的安全生产专用设备,取得普通发票注明价款48万元,当月投入使用。(4)财务费用中含年初向非金融企业借款(借款期限为1年)800万元所支付的当年借款利息56万元(金融企业同期同类贷款年利率为6%)。(5)发生广告费支出400万元,非广告性质的赞助支出60万元。(6)业务招待费支出60万元,支付给母公司管理费30万元。(7)发生营业外支出80万元,其中包括直接对某山区的捐款30万元,因合同违约支付给其他企业违约金20万元。(8)全年计入成本、费用的实发合理工资总额800万元(其中含支付给残疾职工的工资50万元),实际发生职工福利费115万元,拨缴的工会经费18万元,实际发生职工教育经费20万元。另为特殊工种职工支付人身安全保险费30万元。要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
题目:计算业务(6)应调整的应纳税所得额。
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参考答案
支付给母公司管理费不得扣除,调增应纳税所得额30万元;
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
业务招待费限额之一:60×60%=36(万元)
业务招待费限额之二:(50000+1000)×5‰=255(万元)
业务招待费税前可以扣除额为36万元,应调增应纳税所得额=60-36=24(万元)。
业务(6)应调增应纳税所得额54万元。
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