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计算分析题
题干：2012年2月1日,乙公司销售一批商品给甲公司,含税货款4700万元未收到。由于甲公司发生财务困难,不能按合同规定支付货款,经与乙公司协商,乙公司同意甲公司以一台2012年1月新购管理设备和一宗土地使用权偿还债务。2012年10月31日办理完毕相关手续,并解除债权债务关系。(1)甲公司2012年1月新购管理设备的价款为300万元,增值税的进项税额为51万元,当日交付使用,款项已经支付。对于该项固定资产甲公司采用年限平均法计提折旧,预计折旧年限为5年,净残值为零。处置时支付清理费用2万元;该机器设备不含税公允价值为500万元。甲公司土地使用权的成本为3000万元,已计提摊销为1000万元,公允价值为4000万元。2012年10月31日甲公司开出增值税发票,价款为500万元,增值税的销项税额为85万元。(2)乙公司对该项应收账款计提坏账准备120万元。乙公司收到管理设备和土地使用权作为固定资产和无形资产入账。假定不考虑其他相关税费。
题目：计算甲公司债务重组日固定资产和无形资产的处置损益及债务重组利得。

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参考答案

固定资产的处置损益=500-(300-300/5×9/12)-2=243(万元)无形资产的处置损益=4 000-(3 000-1 000)=2 000(万元)债务重组利得=4 700-585-4 000=115(万元)

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