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参考答案
【正确答案：A,B,D】
选项A正确：政策与程序(包括内部控制)的有效性，通常取决于执行人。因此，被审计单位员工的能力与诚信是控制环境中不可缺少的因素。人力资源政策与实务涉及招聘、培训、考核、咨询、晋升和薪酬等方面。
选项B正确：公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调。信息系统处理环境是注册会计师对组织结构及权责分配方法进行审查的一个重要方面。
选项C错误：内部控制包括下列要素: (1) 控制环境; (2) 风险评估过程; (3) 与财务报告相关的信息系统和沟通; （4）的控制活动; (5) 对控制的监督。
选项D正确：被审计单位的控制环境在很大程度上受治理层的影响。
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