大山公司与小江公司均为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为13%2022年10月10日，大_税务师职业资格考试题库

单选题大山公司与小江公司均为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为13%。2022年10月10日，大山公司向小江公司销售商品一批，产生应收账款 864 万元。2023 年 4 月 10 日，双方签订债务重组合同并于当日办理完成资产转让手续，小江公司以存货和其他债权投资抵偿全部债务。用于偿债的存货账面价值为 336 万元，公允价值和计税价格均为 360 万元，大山公司取得后作为固定资产核算；用于偿债的其他债权投资账面价值为 372 万元（成本 360 万元、公允价值变动 12 万元），公允价值为 409.2 万元，大山公司以摊余成本计量该债权投资。当日，大山公司应收款项的公允价值为 816 万元，已计提坏账准备 36 万元。不考虑转让金融商品的增值税等其他因素，下列有关债务重组的会计处理不正确的是（）。
A 、大山公司应确认投资收益 -12 万元
B 、大山公司固定资产的入账价值为 360 万元
C 、大山公司债权投资的入账价值为 409.2 万元
D 、小江公司对当期损益的影响金额为 109.2 万元

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参考答案

【正确答案：D】

大山公司债务重组损益（投资收益）=816-（864-36）=-12（万元），选项 A 正确；大山公司债权投资的入账价值等于该金融资产的公允价值为 409.2 万元，选项 C 正确；大山公司固定资产的入账价值 =816-409.2-360×13%=360（万元），选项 B 正确；小江公司对当期损益的影响金额 = 清偿债务的账面价值864-抵债资产的账面价值（336+372）-增值税360×13%+其他综合收益结转12=121.2（（万元），选项 D 错误。

大山公司会计处理：

借：债权投资 409.2

固定资产 360

应交税费——应交增值税（进项税额） 46.8（360×13%）

投资收益 12（放弃债权的公允价值 - 账面价值）

坏账准备 36

贷：应收账款 864

小江公司会计处理：

借：应付账款 864

贷：库存商品 336

应交税费——应交增值税（销项税额） 46.8（360×13%）

其他债权投资——成本 360

——公允价值变动 12

其他收益——债务重组收益 109.2

借：其他综合收益 12

贷：其他收益——债务重组收益 12

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- A 、小江公司适用《企业会计准则第 14 号——收入》进行会计处理
- B 、大山公司适用《企业会计准则第 7 号——非货币性资产交换》进行会计处理
- C 、大山公司换入办公家具的入账价值为 90000 元
- D 、大山公司换出固定资产确认的资产处置损益为 1000 元
答案解析

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