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首页税务师职业资格考试题库正文

组合型选择题
题干：张某为一个人独资企业的投资者，该个人独资企业是一合伙企业的合伙人。2022年张某涉税信息如下：（1）个人独资企业的主营业务收入120万元，主营业务成本70万元（其中列支张某工资10万元），税金及附加3万元，销售费用18万元，管理费用10万元（其中业务招待费6万元），财务费用8万元，营业外支出5万元，投资收益80万元（其中来自持股期限为8个月的新三板公司股息收益为20万元，来自合伙企业的经营所得为60万元）。（2）9月20日，张某与李某签订租赁合同，将个人名下原值500万元的仓库从10月1日起出租给李某。租期为两年，2022年10月~11月为免租期。从10月份开始按季度收取租金，每月不含税租金2万元。（注：仓库所在地计算房产税余值的扣除比例20%，不考虑仓库租赁行为的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，当地适用"六税两费"优惠政策）根据上述资料，回答下列问题：
题目：计算张某 2022 年应税经营所得时，可扣除的主营业务成本和管理费用合计（）万元。
A 、60.6
B 、64.6
C 、67.6
D 、74.6

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参考答案

【正确答案：B】

可以扣除的主营业务成本为 70-10=60（万元）。业务招待费扣除限额 1=6×60%=3.6（万元），扣除限额 2=120×5%o=0.6（万元），业务招待费只能扣除 0.6万元。可以扣除的管理费用 =10-6+0.6=4.6（万元）。可扣除的主营业务成本和管理费用合计为 60+4.6=64.6（万元）。

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