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首页初级会计职称考试题库正文

单选题瑞丽为非居民个人，2022 年 10 月在中国境内提供一项专利权，取得专利权使用费收入 35000 元，专利开发支出 4000 元。已知非居民个人特许权使用费所得的应纳税所得额超过 12000 元至 25000 元的部分，税率 20%，速算扣除数 1410 元；应纳税所得额超过 25000 元至 35000 元的部分，税率 25%，速算扣除数2660 元。瑞丽当月该笔收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
A 、（35000 － 4000）×25% － 2660 ＝ 5090（元）
B 、（35000 － 4000）×（1 － 20%）×20% － 1410 ＝ 3550（元）
C 、[35000×（1 － 20%）－ 4000]×20% － 1410 ＝ 3390（元）
D 、35000×（1 － 20%）×25% － 2660 ＝ 4340（元）

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参考答案

【正确答案：D】

非居民个人取得的特许权使用费所得，以每次收入减除 20% 的费用后的余额为应纳税所得额。本题中，瑞丽转让专利权的应纳税所得额＝ 35000×（1 － 20%）=28000（元），应适用税率 25%、速算扣除数 2660 元。即瑞丽应缴纳个人所得税＝应纳税所得额 × 适用税率－速算扣除数＝28000×25% － 2660 ＝ 4340（元）。故选 D。

【点拨】非居民个人应纳税额的计算

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