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首页税务师职业资格考试题库正文

组合型选择题
题干：某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2023年10月发生如下业务：（1）将8月份从烟农手中购进的烟叶（月初的账面成本122.84万元）运往甲企业委托加工烟丝；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税1.56万元，该批烟丝已收回入库，本月未被领用；甲企业无同类烟丝销售价格。（2）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税52万元；从丙企业（小规模纳税人选择放弃减税）购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元。领用外购烟丝生产A牌卷烟。（3）本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元；销售A牌卷烟400标准箱。（4）本月因管理不善导致上月从一般纳税人处购进的烟丝发生霉烂，成本20万元，已抵扣进项税。（5）月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。已知：该卷烟厂当月取得的相关凭证符合规定，均于当月抵扣。烟丝的消费税税率为30%，雪茄烟的消费税税率为36%；甲类卷烟的消费税税率为56%加150元/标准箱；乙类卷烟的消费税税率为36%加150元/标准箱。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：甲企业当月应代收代缴烟丝的消费税（）万元。
A 、45.61
B 、51.42
C 、57.21
D 、57.79

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参考答案

【正确答案：C】

纳税人购进烟叶用于委托加工烟丝，按照 10% 的扣除率计算进项税额。受托方代收代缴的消费税 =（材料成本 + 加工费）/（1- 烟丝消费税税率）× 烟丝消费税税率，其中材料成本 = 买价 ×（1-10% 扣除率），买价 = 账面成本 /（1-9%）。受托方甲企业当月应代收代缴烟丝的消费税 =[122.84÷（1-9%）×90%+12]÷（1-30%）×30%=57.21（万元）。

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