- 单选题预约定价安排一般适用于年度发生的关联交易金额在（ ）万元人民币以上且满足其他条件的企业。
- A 、3000
- B 、4000
- C 、5000
- D 、6000
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参考答案【正确答案：B】
预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：①年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上；②依法履行关联申报义务；③按规定准备、保存和提供同期资料。
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- 甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%；甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积；2011年度的财务报告于2012年3月31日批准对外报出；所得税汇算清缴工作于2012年4月15日完成。甲公司有关资料如下： （1）该公司内部审计部门在对其2011年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： ①2011年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：2011年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2012年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2011年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。甲公司2011年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银行存款 20贷：预收账款 20 ②甲公司为工业生产企业，从2010年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为C产品“三包”确认的预计负债在2011年年初账面余额为8万元，C产品已于2010年7月31日停止生产，C产品的“三包”截止日期为2011年12月31日。甲公司库存的C产品已于2010年年底以前全部售出。2011年第四季度发生的C产品“三包”费用为5万元（均为人工成本且尚未支付），其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司2011年会计处理如下：借：预计负债 5贷：应付职工薪酬 5 ③2011年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备20万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。2011年10月10日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费2万元。甲公司相关会计处理如下：借：库存商品 115应交税费一应交增值税（进项税额）17坏账准备 20贷：应收账款 150银行存款 2 ④2011年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备60万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意豁免丙公司债务100万元，剩余债务延期一年，但附有1条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。 2011年12月31日，甲公司相关会计处理如下：借：应收账款一债务重组 100其他应收款 50坏账准备 60贷：应收账款 200资产减值损失 10 ⑤甲公司于2011年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股购入价为5元，另支付相关费用15万元。 2011年12月31日，该股票收盘价为6元。甲公司相关会计处理如下：借：交易性金融资产—成本 5015贷：银行存款 5015借：交易性金融资产—公允价值变动 985贷：公允价值变动损益 985 ⑥甲公司于2011年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产，每股购入价为10元，另支付相关税费60万元。2011年6月30日，该股票的收盘价为9元，2011年9月30日，该股票的收盘价为6元（跌幅较大），2011年12月31日，该股票的收盘价为8元。 甲公司相关会计处理如下：（1）2011年5月10日借：可供出售金融资产—成本 20060贷：银行存款 200602） 2011年6月30日借：资本公积—其他资本公积 2060贷：可供出售金融资产—公允价值变动20603） 2011年9月30日借：资产减值损失 6000贷：可供出售金融资产—公允价值变动60004） 2011年12月31日借：可供出售金融资产—公允价值变动4000贷：资产减值损失 4000 ⑦经董事会批准，甲公司2011年9月30日与戊公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项专利权的所有权转让给戊公司。合同约定，专利权转让价格为500万元，戊公司应于2012年1月10日前支付上述款项；甲公司应协助戊公司于2012年1月20日前完成专利权所有权的转移手续。甲公司该管理用专利权系2006年9月达到预定用途并投入使用，成本为1200万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销，至2011年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。 2011年度，甲公司对该专利权共摊销了120万元，相关会计处理如下：借：管理费用 120贷：累计摊销 120 ⑧2011年4月5日，甲公司从丙公司购入一块土地使用权，实际支付价款1200万元，土地使用权尚可使用年限为50年，按直线法摊销，购入的土地用于建造公司厂房。 2011年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至2011年12月31日，厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下：借：无形资产 1200贷：银行存款 1200借：管理费用 12贷：累计摊销 12借：在建工程 1188累计摊销 12贷：无形资产 1200 （2） 2012年1月至3月份发生的涉及2011年度的有关交易和事项如下： ①2012年1月15日，甲公司收到销售给W公司商品的退货，开具红字增值税专用发票并支付退货款230万元。该批商品系2011年12月10日销售，货款为200万元，成本为160万元，增值税税额为34万元，付款条件为2/10，n/20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。W公司于2011年12月19日支付了全部款项。 ②2012年3月20日，甲公司发现在2011年12月31日计算D库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为1600万元，预计可变现净值应为1200万元。2011年12月31日，甲公司误将D库存商品的可变现净值预计为1300万元。 ③2012年1月9日，甲公司发现2011年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2011年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2011年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。 ④2012年3月1日，甲公司接到报告，2012年2月10日，丙企业遭受自然灾害，损失惨重，估计有60%的货款收不回来。该批货款系2011年10月10日甲公司销售给丙企业的货物形成的，销售时取得含税收入1000万元，货款到年末尚未收到，按当时情况计提了10%坏账准备。 ⑤2012年2月1日，甲公司收到修订后的关于工程进度报告书，指出至2011年年末，工程完工进度应为30%。该工程系2011年甲公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入1000万元，2011年末合同总成本预计800万元。工程于2011年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。1）2011年年末实际投入工程成本305万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款320万元，实际收到工程结算款310万元；2）2011年年末预计完工进度为25%，并据此确认收入和结转成本。 假定：①对资料（1），有关差错更正按当期差错处理，不考虑所得税的影响，不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。 ②对资料（2）中的调整事项考虑所得税的调整。③对资料（2）中的调整事项，合并结转以前年度损益调整和调整盈余公积。 要求： （1）根据资料（1），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录。 （2）根据资料（2），指出甲公司上述①~⑤的交易和事项中，哪些属于调整事项（注明上述交易和事项的序号即可）。 （3）根据资料（2），编制甲公司调整事项相关的会计分录。 （4）根据资料（2），调整财务报表的相关项目，将调整数填入下表。
- 甲公司拟采取比率指标来衡量企业业绩，下列各项中，支持用比率指标来衡量的原因有( )。
- 限制企业发展且有待改正的消极方面属于SWOT中的（ ）。
- 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于20×3年3月31日对某生产用国有资产进行技术改造。2003年3月31日,该固定资产的账面原价为5 000万元,已计提折旧为3 000万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元,发生人工费用190万元,领用工程用物资1300万元;拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。假定该技术改造工程于2003年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用,改造后该固定资产预计可收回金额为3 900万元,预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。甲公司2003年度对该生产用固定资产计提的折旧额为()万元。
- 下列税法效力判断原则中表述错误的是()。
- 税务局要求甲企业进行土地增值税清算是否符合规定。
- F公司是否有权提走其委托A公司加工的产品?并说明理由。
- 2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是（ ）。
- 按照波特的五力分析模型，下列各项因素中，可能对某家航空公司获取行业竞争优势产生不利影响的有（）。
- 收款法付息。
- 按照转让定价调查及调整的规定，企业提供真实完整的来料加工产品整体价值链的相关资料，能够反映各关联方总体利润水平的，税务机关可以就被调查企业与可比企业因料件还原产生的资金占用差异进行可比性调整，利润水平调整幅度超过一定的比例，应当重新选择可比企业，该比例是( )。
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