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计算广告费和业务宣传费扣除的基数=5500+400=5900(万元)
可以扣除的广告费限额=5900×30%=1770(万元)
当年发生的800万元广告费无需作纳税调增,但非广告性质的赞助支出不能在税前扣除应调增应纳税所得额50万元
可以扣除的业务招待费限额1=5900×5‰=29.5(万元)
可以扣除的业务招待费限额2=60×60%=36(万元)
扣除限额29.5万元
应调增应纳税所得额=60-29.5=30.5(万元)
【提示】自2016年1月1日至2020年12月31日,对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
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