- 计算分析题
题干:甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:(1)2015年1月1日,甲公司支付价款2200万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为2000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。2015年12月31日,该债券未发生减值迹象。(2)2016年1月1日,该债券公允价值为2400万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售该债券的80%,将扣除手续费后的款项1910万元存入银行;将该债券剩余的20%部分重分类为可供出售金融资产。
题目:计算2016年1月1日甲公司出售该债券的损益,并编制相应的会计分录。
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参考答案
2016年1月1日甲公司出售该债券形成的损益=1 910-(2 200+140.8)×80%=37.36(万元)。
会计分录:
借:银行存款 1 910
贷:持有至到期投资 1 872.64
投资收益 37.36
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