参考答案

指出上述业务中形成的可供出售金融资产、交易性金融资产、长期股权投资、应付债券在2011年12月31日的暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债有关的会计分录
①12月31日可供出售金融资产账面价值为360万元,计税基础为301万元,产生应纳税暂时性差异59万元,应确认递延所得税负债14.75万元(59×25%),同时调整资本公积14.75万元。
②12月31日交易性金融资产账面价值为496万元,计税基础为500万元,产生可抵扣暂时性差异4万元,应确认递延所得税资产1万元(4×25%),同时调整所得税费用1万元。
③12月31日长期股权投资账面价值为960万元,计税基础为1 000万元,产生可抵扣暂时性差异40万元,不应确认递延所得税资产。因为取得长期股权投资,该交易不是企业合并,该交易发生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,该交易产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产,否则就违背了历史成本原则。
④12月31日应付债券账面价值为9 800万元,计税基础为9 800万元,不产生应纳税暂时性差异。即应付债券计税基础=应付债券账面价值9 800万元-将来支付时可以抵扣金额0=9 800(万元)。
⑤编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录
借:递延所得税资产 1
资本公积——其他资本公积 14.75
贷:递延所得税负债 14.75
所得税费用 1