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首页中级会计职称考试题库正文

综合题（主观）
题干：甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×23年至2×26年发生与M生产设备相关的交易或事项如下：资料一：2×23年12月5日，甲公司以银行存款购人需安装的M生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为670万元，增值税税额为87.1万元，购入当日，甲公司将该生产设备交由设备维护部门进行安装，已知安装过程中实际发生安装人员薪酬4万元；安装过程中领用外购原材料一批，成本为26万元，市价为30万元，2×23年12月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付生产部门使用。资料二：甲公司预计该设备使用寿命为20年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧；税法规定，该设备采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值为0。资料三：2×25年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为524万元，预计未来现金流量的现值为540万元。甲公司对该生产设备计提减值准备后，预计该生产设备尚可使用18年，预计净残值为6万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。税法上的折旧方法、年限及预计净残值均不变。资料四：2×26年6月30日，因台风来袭，导致生产设备毁损，甲公司将该生产设备做报废处理，并取得变价收入40万元，增值税税额为5.2万元，款项收讫并存入银行。假定不考虑其他因素。
题目：计算甲公司2×25年12月31日该生产设备的账面价值、计税基础以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额，并编制与递延所得税相关的会计分录。