2025年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第三章 消费税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某商贸企业从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%，消费税税率为5%。该商贸企业进口商务用车应纳进口环节税金（ ）万元。【单选题】

A.9.36

B.9.38

C.9.83

D.13.28

正确答案:C

答案解析:进口关税=18×30%=5.4（万元）进口消费税=（18+5.4）÷（1-5%）×5%=1.23（万元）进口增值税=（18+5.4）÷（1-5%）×13%=3.2（万元）合计=5.4+1.23+3.20=9.83（万元）

2、（2）当月甲企业应缴纳消费税（　）万元。【客观案例题】

A.108.65

B.99.82

C.136.56

D.105.82

正确答案:B

答案解析:委托加工乙企业代收代缴的消费税=（57.52+1+0.3）÷（1-30%）×30%=84.03×30%=25.21（万元） 受托方的计税价格=84.03×25%=21.01（万元），低于直接销售30万元的售价，属于加价销售。每条卷烟的售价=2000000÷80÷250=100（元），大于70元/条，属于甲类卷烟，比例税率为56%。 销售A牌卷烟应纳消费税：200×56%+150×80÷10000= 113.2 将2箱A牌卷烟无偿赠送客户。要视同销售缴纳消费税，计税依据为同类商品销售价格。200÷80×2×56%+150×2÷10000= 2.83 甲企业应纳消费税包括=30×30%+113.2+2.83-25.21=99.82（万元）

3、业务（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税为（　）万元。【客观案例题】

A.2.65

B.3

C.21.24

D.24

正确答案:A

答案解析:以旧换新销售金项链，按照实际收取得不含增值税的全部价款计算消费税和增值税。以旧换新销售金项链应缴纳的消费税＝2000×0.03÷（1＋13%）×5%＝2.65（万元）。

4、根据消费税的有关规定，下列货物应当计算缴纳消费税的有（）。【多选题】

A.酒厂以福利形式发给职工的自产药酒

B.汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车

C.化妆品厂无偿发放的一批小包装试用高档香水

D.日化厂用于广告的一批普通护肤品

E.成品油生产企业生产成品油过程中作为燃料消耗掉的自产成品油

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D:普通护肤品不属于消费税的征税范围；选项E:成品油生产企业生产成品油过程中作为燃料消耗掉的自产成品油免征消费税。

5、某啤酒厂为增值税一般纳税人，2025年3月向关联方销售啤酒10吨取得含税价款29800元其中含包装物押金800元;当月关联方将该批啤酒全部对外销售，取得含税价款39000元其中含包装物押金1000元。则啤酒厂销售啤酒应缴纳消费税（）元。(甲类啤酒消费税税率为250元/吨，乙类啤酒消费税税率为220元/吨)【单选题】

A.2200

B.2500

C.5274.34

D.6902.65

正确答案:B

答案解析:啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准，而应当以其关联企业的啤酒销售公司对外的销售价格(含包装物及包装物押金)作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额。因此，每吨啤酒售价=39000÷(1+13%)÷10=3451.33(元)>3000元，属于甲类啤酒，应纳消费税=10x250=2500(元)。