2025年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某企业因股权分置改革代张某持有限售股 10000 股，解禁后企业按照 5 元/股予以转让，企业无法提供限售股原值,适用企业所得税税率 25%。限售股转让后企业将净所得支付给张某。关于上述业务税务处理正确的是（）【单选题】

A.企业应缴纳企业所得税 10625 元

B.张某应按偶然所得缴纳个人所得税

C.限售股转让收入应作为张某的应税收入

D.张某应按股息红利所得缴纳企业所得税

正确答案:A

答案解析:选项A: 因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业转让限售股取得的收入.应作为企业应税收入计算纳税: 限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得:企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%.核定为该限售股原值和合理税费。应纳税额=100005X (1-15%) X25%=10625 (元)。选项BCD: 依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。

2、程某取得的境外经营所得的抵免限额是 (）万元【单选题】

A. 13.23

B.11.88

C.13.57

D.12.49

正确答案:A

答案解析:来源于一国(地区) 经营所得的抵免限额=中国境内和境外经营所得依照规定计算的经营所得应纳税额X来源于该国(地区)的经营所得应纳税所得额一中国境内和境外经营所得应纳税所得额合计。程某取得的境外经营所得的抵免限额= (82.34X 35%-6.55) X48.9182.34=13.23 (万元)。

3、企业购进的固定资产在企业所得税前一次性扣除的，需要留存备查的资料有 ()。【多选题】

A.企业购进固定资产的内部审批流程单

B.以货币形式购进固定资产的发票

C.固定资产记账凭证

D.核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账

E.以分期付款方式购进固定资产的到货时间说明

正确答案:B、C、D、E

答案解析:主要留存备查资料如下:(1) 有关固定资产购进时点的资料(如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等): (选项 BE)(2) 固定资产记账凭证: (选项 C)(3) 核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。(选项 D)

4、按公司减员增效政策，曲某在距法定退休还有 4 年的 2021 年3 月办理内部退养手续。当月领取工资 4500元及一次性补贴 120000 元。曲某当月应缴纳个人所得税 ( ) 元。【单选题】

A.3585

B.3600

C.3735

D.2880

正确答案:A

答案解析:(1) 曲某距离法定退时间还有 4年 (48 个月)，平均分摊一次性收入=12000048-2500 (元): 2500元与当月工资 4500 元合并，减除当月费用扣除标准 5000 元，以其余额为基数确定适用税率 (月度税率表) 和速算扣除数: (2500+4500) -5000=2000 (元)，应适用税率 3%，速算扣除数 0;(2) 将当月工资 4500 元加上当月取得的一次性收入 120000 元，减去费用扣除标准 5000 元，应缴纳的税款=(4500+120000-5000) X3%=3585 (元）

5、下列关于车船税的说法，正确的有 （）【多选题】

A.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，需要重新纳税

B.车船因质量问题发生退货时，可申请退还车船税

C.拖船按照机动船舶税额的 60%计算应纳税额

D.经批准临时入境的香港特别行政区、澳门特别行政区的车船，不征收车船税

E.车船税纳税地点为车船的登记地或扣缴义务人所在地

正确答案:B、D、E

答案解析:选项 A: 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。选项 C: 拖船按照机动船舶税额的 50%计算车船税应纳税额。

6、下列关于房地产开发企业计税成本的税务处理，符合企业所得税相关规定的是 （）【单选题】

A.单独建造且销售的停车场所，作为公共配套设施进行处理

B.利用地下基础设施形成的停车场所，作为成本对象单独核算

C.公共配套设施尚未建成或尚未完工的，可按预算造价预提建造费用

D. 应向政府上缴但尚未上缴的物业管理基金应按应缴全额 50%计提

正确答案:C

答案解析: 选项 AB:企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算。利用地下基础设施形成的停车场所作为公共配套设施进行处理。选项 D: 应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。

7、下列所得来源地的说法，符合企业所得税相关规定的是 （ ）【单选题】

A.销售货物所得，按货物生产地确定所得来源地

B.权益性投资所得，按取得所得的企业所在地确定所得来源地

C.租金所得，按取得租金的企业所在地确定所得来源地

D.动产转让所得，按转让动产的企业所在地确定所得来源地

正确答案:D

答案解析:选项 A: 销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地。选项 B: 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地。选项 C: 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地。

8、下列项目不计入企业收入总额的是 （）。【单选题】

A.企业从被投资公司取得的股息

B.企业购买基金取得的溢价收入

C.企业取得国家投资的股本

D.企业购买国债取得的利息

正确答案:C

答案解析:选项C: 企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入当年收入总额。选项ABD: 均应计入收入总额。

9、下列收入实现确认时间的说法，符合企业所得税相关规定的是 （）【单选题】

A.接受捐赠收入，按实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

B.权益性投资收益，按被投资方支付股息的日期确认收入的实现

C.利息收入，按债权人实际收到利息的日期确认收入的实现

D.租金收入，按承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

正确答案:A

答案解析:选项 B: 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。选项 C: 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。选项 D: 租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

10、甲企业 2020 年应缴纳企业所得税 (）万元【单选题】

A. 523.53

B.428.78

C.446.28

D.431.28

正确答案:D

答案解析:甲企业 2020 年应缴纳企业所得税= (1690+18.13-180+24+389) X25%-540X10%=431.28 (万元)。