2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、与滚动预算法相比，下列关于定期预算法特点的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比

B.有利于建立跨期综合平衡，强化预算的决策控制职能

C.有利于前后各个期间的预算衔接，进而反映连续不断的业务活动过程

D.预算编制工作量较大，成本较高

E.有利于对预算执行情况进行分析和评价

正确答案:A、E

答案解析:选项 B，是滚动预算法的优点;选项 C，定期预算法不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程;选项 D，是零基预算法的缺点;选项 A 和 E，是定期预算法的优点。

2、下列关于内部研究开发无形资产的会计处理的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.企业发生的符合资本化条件的开发阶段支出，借记“研发支出－－资本化支出”期末结转至无形资产

B.企业期末将研发支出科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目

C.研发支出－－资本化支出”科目的期末余额在资产负债表中“无形资产”项目列报

D.企业发生的费用化研发支出，应在利润表“研发费用”项目列报

E.企业开发阶段发生的借款利息支出，借记“研发支出－－资本化支出”科目

正确答案:B、D

答案解析:选项 A，企业发生符合资本化条件的开发阶段支出时借记“研发支出－－资本化支出研发完成转入无形资产;选项 C，““研发支出－－资本化支出”科目的期末余额在资产负债表中“开发支出”项目列报;选项 E，企业开发阶段发生的借款利息支出，符合资本化条件的记入“研发支出－－资本化支出”科目。

3、甲公司 2023 年经营杠杆系数为 5，固定性经营成本为 16 万元，利息费用 2 万元，不考虑其他因素，甲公司 2023 年财务杠杆系数为（ ）。【单选题】

A.2

B.3

C.4

D.5

正确答案:A

答案解析:经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=边际贡献/(边际贡献-固定性经营成本 16)=5，因此边际贡献=20 万元;息税前利润=边际贡献-固定性经营成本=20-16=4(万元);财务杠杆系数=息税前利润/(息税前利润-利息)=4/(4-2)=2。

4、针对事项(4)，下列关于结转销售商品成本的会计处理正确的是（ ）。【客观案例题】

A.借:主营业务成本 13500000     应收退货成本 1500000     贷:库存商品 15000000

B.借:主营业务成本 15000000     贷:库存商品 15000000

C.借:主营业务成本 13500000     合同资产 1500000     贷:库存商品 15000000

D.借:主营业务成本 13500000     发出商品 1500000     贷:库存商品 15000000

正确答案:A

答案解析:2023 年 11 月 1 日，光明公司销售商品时分录如下借:银行存款 20000000    贷:主营业务收入(20000000x90%)18000000         预计负债(20000000x10%)2000000借:递延所得税资产(2000000x25%)500000         贷:所得税费用 500000借:主营业务成本 13500000     收退货成本 1500000     贷:库存商品 15000000借:所得税费用 375000    贷:递延所得税负债(1500000x25%)375000

5、下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的有（ ）。【多选题】

A.资产负债表中的负债按流动负债和非流动负债分别列报

B.企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债

C.进行所得税会计处理时，只有存在确定包括未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异，才确认相关的递延所得税资产

D.融资性售后回购销售商品取得的价款不确认收入

E.企业资本公积转增股本，对各列报期间的每股收益重新计算

正确答案:B、C

答案解析:选项 A，体现了相关性会计信息质量要求;选项 D，体现实质重于形式会计信息质量要求，选项 E，体现了可比性会计信息质量要求。

6、对事项(1)，该项固定资产在 2023 年年末产生的暂时性差异是（ ）。【客观案例题】

A.可抵扣暂时性差异 140 万元

B.应纳税暂时性差异 60 万元

C.应纳税暂时性差异 80 万元

D.可抵扣暂时性差异 60 万元

正确答案:A

答案解析:2023 年年末，固定资产计提减值前的账面价值=800-800x2/10=640(万元)，大于可收回金额 580 万元，所以固定资产发生减值，计提减值后的账面价值为 580 万元，计税基础-800-800/10=720(万元)，固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=720-580=140(万元)，应确认递延所得税资产=140x25%=35(万元)，分录为：借:递延所得税资产 35    贷:所得税费用 35

7、针对事项(3)，长城公司收到企业所得税税款时，会计处理不可能涉及的会计科目有（ ）。【客观案例题】

A.以前年度损益调整

B.银行存款

C.利润分配-一未分配利润

D.应交税费

E.所得税费用

正确答案:A、C、D

答案解析:收到税务机关退回的 2022 年度的企业所得税税款 100 万元分录为:借:银行存款 100     贷:所得税费用 100

8、下列各项交易中，能够引起资产和所有者权益项目同时发生增减变动的是（ ）。【单选题】

A.以银行存款购入不需要安装的固定资产

B.资本公积转增股本

C.企业以发行权益性证券购买长期股权投资

D.企业收到中央财政按规定预拨的工业企业结构调整专项奖补资金

正确答案:C

答案解析:选项 A，属于资产内部的一增一减，不影响所有者权益项目。会计分录为:借:固定资产     贷:银行存款选项 B，属于所有者权益内部的一增一减，不影响资产项目。会计分录为:借:资本公积    贷:股本选项 C，导致资产和所有者权益同时增加。会计分录为:借:长期股权投资     贷:股本          资本公积－－股本溢价选项 D，导致资产增加，负债增加，不影响所有者权益项目。会计分录为:借:银行存款     贷:专项应付款

9、下列各项中，影响上市公司计算报告年度基本每股收益的有（ ）。【多选题】

A.因债务转为权益工具而增加的普通股

B.当期发行的普通股

C.已发行的股份期权

D.当期回购的普通股

E.已发行的可转换公司债券

正确答案:A、B、D

答案解析: 

10、长城公司 2023 年度应交企业所得税（ ）万元。【客观案例题】

A.208.5

B.174.5

C.179.5

D.242.5

正确答案:C

答案解析:2023 年度应纳税所得额=610+140(事项)-116(事项②)+(200-150)事项④)+[(700-660)+(56.8-52.8)](事项⑤)-10(事项⑥)=718(万元)，应交企业所得税=718x25%=179.5(万元)。事项(1)产生可抵扣暂时性差异=720-580=140(万元)，应纳税调增 140 万元，确认递延所得税资产=140x25%=35(万元);事项(2)产生应纳税暂时性差异=116-0=116(万元)，应纳税调减 116 万元，确认递延所得税负债=116x25%=29(万元);事项(3)不产生暂时性差异，不确认递延所得税;事项(4)预计负债的账面价值为 200 万元，计税基础为 0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 200 万元，应纳税调增 200 万元，确认递延所得税资产 50 万元。应收退货成本的账面价值为 150 万元，计税基础为 0，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异 150 万元，应纳税调减 150 万元，确认递延所得税负债 37.5 万元;事项(5)可当期扣除的工资薪金为 660 万元，即应付职工薪酬的账面价值为700 万元，计税基础为 660 万元，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=700-660=40(万元)，应纳税调增 40 万元，确认递延所得税资产=40x25%=10(万元)。职工教育经费的扣除限额-660x8%=52.8(万元)，会计上实际扣除金额 56.8 万元，应纳税调增金额=56.8-52.8=4(万元)，确认递延所得税资产-4x25%=1(万元);事项(6)收到免税现金股利 10 万元属于永久性差异应纳税调减 10 万元。其他权益工具投资的账面价值为 520 万元，计税基础为 500 万元，形成应纳税暂时性差异 20 万元，确认递延所得税负债(对应其他综合收益)=20x25%=5(万元)。