2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十六章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2022年 12月 31日，大山公司“应交税费---应交所得税”的科目余额为 (）万元【单选题】

A.382.13

B.384.50

C.432.13

D.434.50

正确答案:A

答案解析:大山公司 2022 年 12 月 31 日“应交税费一一应交所得税”的科目余额 =(2000- 营业外收入 200- 投资收益 171.5- 转回信用减值损失 100) x 25%=382.13 (万元)。

2、2022 年 12 月 31 日，递延所得税资产的余额为() 万元。【单选题】

A.5

B.8.28

C.15.63

D.18.13

正确答案:D

答案解析:期初经营亏损得到弥补，应转回对应的递延所得税资产 37.5 万元;事项(1)和事项(2)，不确认递延所得税;事项 (3)，当年实际发生产品保修费 30 万元(其中 20万元冲减期初预计负债，转回递延所得税资产 5万元，另外10 万元计入销售费用在当期直接扣除 )，期末计提 20万元产品保修费，产生递延所得税资产5万元;事项(4)，转回延所得税负债 10 万元，事项 (5)，确认递延所得税资产 13.13 万元(65-51.87)。因此2022年 12月 31 日，递延所得税资产的余额 = (37.5-37.5)+ (5-5+5) +13.13=18.13(万元 )。

3、大山公司适用的企业所得税税率为 25%，持有乙公司30% 的股权，能够对乙公司施加重大影响。2022 年 12月 31 日，大山公司签订股权转让协议，将持有的全部股权于 2023 年5月30 日以7000 万元的价格出售给丙公司，协议签订当日符合划分为持有待售类别的条件。大山公司持有的该股权投资是 2021 年以 5000 万元价格取得的，至签订股权转让协议当日账面价值为 6500万元(明细科目:投资成本 5200万元、损益调整 600万元，其他综合收益 400 万元，其他权益变动 300 万元 )。大山公司预计出售该股权投资的交易费用为200万元，不考虑其他因素，大山公司2022 年 12月 31日会计处理表述中，不正确的有（）【多选题】

A.持有待售资产的账面价值为 6800 万元

B.该股权投资的计税基础为 5200 万元

C.该股权投资产生的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税

D.应确认递延所得税费用 200 万元

E.其他综合收益的余额为 300 万元

正确答案:A、B、C

答案解析:选项 A，划分为持有待售类别前的账面价值(6500 万元) 低于其公允价值减去出售费用后的净额 6800 万元(7000-200)，应当按照账面价值 6500 万元划分为持有待售资产;选项 B，该股权投资的计税基础为 5000 万元;选项 C，该股权投资因为近期内会出售因而产生的暂时性差异应当确认递延所得税; 选项 D，应确认递延所得税费用 =[(5200-5000)+600] x25%=200 (万元 ); 选项E，其他综合收益的余额 =400-400 x 25%=300(万元 )。

4、大山公司 2022 年度应确认的所得税费用金额为 () 万元。【单选题】

A.289

B.305.25

C.180.25

D.159.75

正确答案:B

答案解析:事项(1)，确认的延所得税费用 21 万元；事项(2)，确认的递延所得税费用-75万元;事项(5)，确认递延所得税费用 -4.5 万元。大山公司 2022 年度应确认的所得税费用=363.75+(21-75-4.5) =305.25 (万元)。

5、2023年12月31日，长城公司“递延所得税资产”科目余额为()万元。【客观案例题】

A.78.5

B.38.5

C.28.5

D.88.5

正确答案:A

答案解析:事项(1)，应确认递延所得税资产=(800-800x2110-580)x25%=60【减值准备】x25%=15(万元);事项(3)，应确认递延所得税资产=2000x10%【预计负债】x25%=50(万元);事项(4)，应确认递延所得税资产=(800-750)【以后年度允许扣除的广告费】x25%=12.5(万元);事项(5)，应确认递延所得税资产 =4【以后年度允许扣除的职工教育经费】x25%=1(万元);2023年1月1日,“递延所得税资产”科目余额为零则2023年12月31日,长城公司“递延所得税资产”科目余额 =15+50+12.5+1=78.5(万元)。