2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司 2023 年 11 月对乙公司提起诉讼，认为乙公司侵犯其知识产权，要求乙公司赔偿损失，至 2023 年 12 月 31 日法院尚未对案件进行审理。乙公司经咨询律师意见，认为胜诉的可能性为 40%，败诉的可能性为 60%。如果败诉需要赔偿的金额为 50 万元至 60 万元，这个区间内每个金额发生的可能性相同，且需要承担对方已经支付的诉讼费用 5 万元。不考虑其他因素，则 2023 年 12 月 31 日乙公司应确认预计负债的金额是（ ）万元。【单选题】

A.50

B.60

C.0

D.55

正确答案:B

答案解析:乙公司应确认的预计负债金额=(50+60)/2+5=60(万元)

2、针对事项(2)，该台设备在 2023年年末产生的应纳税暂时性差异是（ ）万元。【客观案例题】

A.66

B.50

C.149

D.116

正确答案:D

答案解析:2023 年年末，固定资产的账面价值=145-145x2/5x6/12=116(万元)，计税基础=0，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异 116-0=116(万元)。

3、甲公司计划投资一项项目，一次性总投资为 100 万元，建设期为 0，经营期为 5 年。该投资项目的年金净流量为 10 万元。若当前市场利率为 8%，则该项投资项目的现值指数为()。[已知(p/a，8%，5)=3.9927，(f/a，8%，5)=5.8666【单选题】

a.1.59

b.0.40

c.0.59

d.1.40

正确答案:d

答案解析:年金净流量=净现值/(p/a，8%，5)，因此净现值=10x3.9927=39.927(万元);现值指数(39.927+100)/100=1.39927~1.40。

4、下列关于各种股利政策的表述，正确的有（ ）。【多选题】

a.固定股利支付率政策股利的支付与企业的盈利相脱节，可导致企业财务状况恶化

b.固定股利支付率政策有利于维持股利的稳定

c.低正常股利加额外股利政策赋予公司较大的灵活性，使公司在股利发放上留有余地，并且有较大的财务弹性

d.剩余股利支付政策，能降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化

e.低正常股利加额外股利政策适用于企业发展的各个阶段

正确答案:b、c、d

答案解析:选项 a，固定或稳定增长股利政策股利的支付与企业的盈利相脱节，可导致企业财务状况恶化;选项 e，低正常股利加额外股利政策适用于企业发展的高速增长阶段。

5、甲公司采用移动加权平均法核算发出产品的实际成本。2023 年 12 月初产成品账面 150 件，账面余额 6000 元，本月 10 日、20 日分别完工入库产成品 250 件和 500 件，单位成本分别为 45 元和 42 元，本月 15 日、26日分别销售 300 件和 400 件。不考虑其他因素，甲公司 2023 年 12 月末该产成品的账面余额是（ ）元。【单选题】

a.8500.0

b.8437.5

c.8625.5

d.8400.0

正确答案:b

答案解析:12 月 10 日存货的移动平均单位成本=(6000+250x45)/(150+250)=43.125(元);12 月 15 日发出存货的成本=300x43.125=12937.5(元)，剩余存货数量-150+250-300-100(件);12 月20 日存货的移动平均单位成本一(100x43.125+500x42)/(100+500)=42.1875(元);12 月 26 日发出存货的成本=400x42.1875=16875(元);甲公司2023年12月末该产成品的账面余额=(100+500-400)x42.1875=8437.5(元)

6、甲公司主营软件开发业务，2023 年 10 月初与客户签订一项定制软件开发合同，合同标的金额 400 万元，工期约 5 个月，至 2023 年 12 月 31 日已发生成本 220 万元，已经预收款项 280 万元，经测算软件开发进度为60%，完成软件开发尚需成本 80 万元。不考虑相关税费，甲公司下列处理错误的是（ ）。【单选题】

a.影响“预收账款”账户 240 万元

b.影响“合同负债”账户 40 万元

c.影响 2023 年年末存货项目金额 40 万元

d.影响 2023 年损益的金额为 60 万元

正确答案:a

答案解析:预收的款项应计入合同负债，根据完工程度确认收入时，应冲减合同负债=400x60%=240(万元)，而不是“预收账款”账户。借:银行存款 280     贷:合同负债 280借:合同履约成本 220     贷:银行存款等 220借:合同负债 240     贷:主营业务收入 240借：主营业务成本 180     贷:合同履约成本 180合同负债的期末余额=280-240=40(万元)，因此选项 b 正确;期末“合同履约成本”的余额=220-180=40(万元)，计入资产负债表的存货项目，选项c 正确;影响 2023 年损益的金额=240-180=60(万元)，选项 d 正确。

7、甲公司 2023 年经营杠杆系数为 5，固定性经营成本为 16 万元，利息费用 2 万元，不考虑其他因素，甲公司 2023 年财务杠杆系数为（ ）。【单选题】

a.2

b.3

c.4

d.5

正确答案:a

答案解析:经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=边际贡献/(边际贡献-固定性经营成本 16)=5，因此边际贡献=20 万元;息税前利润=边际贡献-固定性经营成本=20-16=4(万元);财务杠杆系数=息税前利润/(息税前利润-利息)=4/(4-2)=2。

8、甲公司 2015 年向政府有关部门提交 800 万元补助申请，甲公司 2016年 3 月 1 日收到 800 万元政府补助，2016 年 4 月 16 日，甲公司购入一项不需要安装的设备用作产品生产，实际成本 1200 万元。预计使用年限为10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。2024 年 4 月 30 日将设备出售取得价款 180 万元。甲公司取得政府补助，按年限平均法分摊计入当期损益(采用总额法核算)。假设不考虑相关税费，甲公司因出售设备对当期损益的影响是（ ）万元。【单选题】

a.60

b.0

c.100

d.160

正确答案:c

答案解析:因设备出售影响当期损益的金额=180-[1200-(1200/10x8)-(800-800/10x8)]=100(万元)2x24 年 4 月 30 日设备出售时借:固定资产清理 240    累计折旧[1200/10x8]960    贷:固定资产 1200借:递延收益[800-800/10x8]160    贷:固定资产清理 160借:银行存款 180    贷:固定资产清理 80         资产处置损益 100

9、下列按税法规定应缴纳的消费税，记入“税金及附加”科目的有（ ）。【多选题】

A.已收取 1 年以上的包装物押金

B.逾期未收回包装物不再退还的包装物押金

C.随同金银首饰出售但单独计价的包装物

D.收取的除啤酒、黄酒以外酒类产品的包装物押金

E.因委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税(收回后用于连续生产应税消费品)

正确答案:A、B、C

答案解析:选项 A、B，企业逾期未收回包装物不再退还的包装物押金和已收取 1年以上的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费－－应交消费税”科目。选项 C，随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费－－应交消费产品的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记其他应付款”科目，贷记“应交税费－－应交消费税”科目;选项 E，收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应借记“应交税费－－应交消费税”科目，贷记“应付账款”等科目。

10、下列各项金融资产发生的相关交易或事项中，会使得企业产生直接计入所有者权益的利得或损失的有（ ）。【多选题】

A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资公允价值变更

B.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的境外股票投资的汇兑差额

C.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的境外债券投资的汇兑差额

D.分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变更

E.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资持有期间获得的股利收入

正确答案:A、B

答案解析:选项 A，计入其他综合收益;选项 B，计入其他综合收益;选项 C，计入财务费用;选项 D，计入公允价值变动损益，选项 E，计入投资收益。